Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 509 154. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Комментарии
Комментарии

Налог на доходы физических лиц. Налогообложение НДФЛ по операциям с контролируемой иностранной компанией

Дата документа14.03.2018
МеткиМетодика

    

    

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДФЛ ПО ОПЕРАЦИЯМ С КОНТРОЛИРУЕМОЙ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ

 
    Физические лица, признаваемые контролирующими лицами иностранной компании, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, обязаны в своих доходах учитывать прибыль, полученную такой компанией.
    О налогообложении НДФЛ такой прибыли и пойдет речь далее в статье.
 
    Сначала напомним, что контролируемой иностранной компанией на основании пункта 1 статьи 25.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:
    - организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации;
    - контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
    Также контролируемой иностранной компанией признается иностранная структура без образования юридического лица, контролирующим лицом которой являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 2 статьи 25.13 НК РФ).
    Контролирующим лицом иностранной организации согласно пункту 3 статьи 25.13 НК РФ признаются:
    - физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25%;
    - физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50%.
    Для справки: доля участия организации в другой организации или физического лица в организации определяется в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 105.2 НК РФ. При определении доли физического лица в организации учитываются единоличное участие и участие совместно с супругами и несовершеннолетними детьми.
    Кроме того, контролирующим лицом иностранной организации признается лицо, в отношении доли участия которого в организации не соблюдаются условия, установленные пунктом 3 статьи 25.13 НК РФ, но при этом осуществляющее контроль над такой организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей (пункт 6 статьи 25.13 НК РФ).
    Не признается контролирующим лицом иностранной организации лицо, участие которого в этой иностранной организации реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями (пункт 4 статьи 25.13 НК РФ).
    Контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица, исходя из пунктов 9, 11, 12 статьи 25.13 НК РФ, признаются:
    - учредитель (основатель) такой структуры при выполнении условии, установленных статьей 25.13 НК РФ;
    - иное лицо, не являющееся ее учредителем (основателем), если такое лицо осуществляет контроль над такой структурой и при этом в отношении этого лица выполняется хотя бы одно из следующих условий:
    1) такое лицо имеет фактическое право на доход (его часть), получаемый такой структурой;
    2) такое лицо вправе распоряжаться имуществом такой структуры;
    3) такое лицо вправе получить имущество такой структуры в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора).
    Учредитель (основатель) иностранной структуры без образования юридического лица не признается контролирующим лицом такой структуры, если в отношении этого учредителя (основателя) согласно пункту 10 статьи 25.13 НК РФ одновременно соблюдаются все следующие условия:
    1) такое лицо не вправе получать (требовать получения) прямо или косвенно прибыль (доход) этой структуры полностью или частично;

Ведется подготовка документа. Ожидайте