Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 506 379. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Комментарии
Комментарии

Изменения в налогах, взносах и бухучете с 2017 года

Дата документа09.01.2017
МеткиСтатья

    

ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГАХ, ВЗНОСАХ И БУХУЧЕТЕ С 2017 ГОДА

 
    Заранее знакомить читателей с изменениями, внесенными в налоговое и бухгалтерское право, а также в законодательство о страховых взносах, стало уже традицией. Не будем менять своих правил и в настоящем материале расскажем читателям об обновленных нормах законодательства, которыми придется руководствоваться уже с 01.01.2017 г.
 
    Итак, с 01.01.2017 г. нормы российского законодательства будут действовать с учетом положений, обновленных целым рядом федеральных законов, в том числе:
    - Федеральным законом от 04.06.2014 г. N 145-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам военной службы в органах военной прокуратуры и военных следственных органах Следственного комитета Российской Федерации" (далее - Закон N 145-ФЗ);
    - Федеральным законом от 06.04.2015 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца третьего подпункта 7 пункта 2 статьи 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении" (далее - Закон N 83-ФЗ);
    - Федеральным законом от 15.02.2016 г. N 25-ФЗ "О внесении изменений в статью 269 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части определения понятия контролируемой задолженности" (далее - Закон N 25-ФЗ);
    - Федеральным законом от 15.02.2016 г. N 32-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" (далее - Закон N 32-ФЗ);
    - Федеральным законом от 01.05.2016 г. N 130-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 130-ФЗ);
    - Федерального закона от 23.05.2016 г. N 144-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 144-ФЗ);
    - Федеральным законом от 02.06.2016 г. N 178-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (далее - Закон N 178-ФЗ);
    - Федеральным законом от 23.06.2016 г. N 216-ФЗ "О внесении изменений в статьи 346.2 и 346.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 216-ФЗ);
    - Федеральным законом от 03.07.2016 г. N 242-ФЗ "О внесении изменений в статью 105.15 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Закон N 242-ФЗ);
    - Федеральным законом от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ);
    - Федеральным законом от 03.07.2016 г. N 244-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 244-ФЗ);
    - Федеральным законом от 03.07.2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ);
    - Федеральным законом от 03.07.2016 г. N 251-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О независимой оценке квалификации" (далее - Закон N 251-ФЗ);
    - Федеральным законом от 30.11.2016 г. N 398-ФЗ "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 398-ФЗ);
    - Федеральным законом от 30.11.2016 г. N 399-ФЗ "О внесении изменений в статьи 83 и 84 части первой и статью 226 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 399-ФЗ);
    - Федеральным законом от 30.11.2016 г. N 400-ФЗ "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О единовременной денежной выплате гражданам, получающим пенсию" (далее - Закон N 400-ФЗ);
    - Федеральным законом от 30.11.2016 г. N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 401-ФЗ);
    - Федеральным законом от 30.11.2016 г. N 403-ФЗ "О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 403-ФЗ);
    - Федеральным законом от 30.11.2016 г. N 405-ФЗ "О внесении изменений в статью 266 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 405-ФЗ);
    - Федеральным законом от 30.11.2016 г. N 408-ФЗ "О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 408-ФЗ);
    Сначала мы представим читателям обзор изменений российского налогового права, которые вступают в силу с 01.01.2017 г. Так как в одной статье рассмотреть все поправки, внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации, практически невозможно, то мы ограничимся нормами, представляющими актуальность для подавляющего числа фирм и коммерсантов.
    При этом отметим сразу, что по понятным причинам с 01.01.2017 г. из текста Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) удалены все специальные положения, связанные с проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.
 
    Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
    Одним из самых значимых изменений в порядке налогообложения НДС по праву можно считать закрепление с 2017 года в главе 21 НК РФ специального механизма налогообложения электронных услуг, оказываемых российским гражданам иностранными компаниями. Цель этих поправок заключается в обеспечении равных условий для российских и иностранных организаций, реализующих потребителям услуги через Интернет.
    С 01.01.2017 г. в целях исчисления НДС под оказанием услуг в электронной форме будет считаться оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через Интернет, автоматизированно с использованием информационных технологий.
    Полный перечень электронных услуг, подпадающих под действие данного механизма, определен пунктом 1 статьи 174.2 НК РФ. В него включены следующие услуги:
    • предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности;
    • оказание рекламных услуг в сети "Интернет", в том числе с использованием программ для электронных вычислительных машин и баз данных, функционирующих в сети "Интернет", а также предоставление рекламной площади (пространства) в сети "Интернет";
    • оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети "Интернет";
    • оказание через сеть "Интернет" услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети "Интернет" в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого автоматически создаваемого сообщения);
    • обеспечение и (или) поддержание коммерческого или личного присутствия в сети "Интернет", поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в сети "Интернет"), обеспечение доступа к ним других пользователей сети, предоставление пользователям возможности их модификации;
    • хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть "Интернет";
    • предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе;
    • предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;
    • оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в сети "Интернет";
    • оказание услуг, осуществляемых автоматическим способом через сеть "Интернет" при вводе данных покупателем услуги, автоматизированных услуг по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети (в частности, сводки фондовой биржи в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода);
    • предоставление прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть "Интернет";
    • оказание услуг по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях;
    • предоставление доступа к поисковым системам в сети "Интернет";
    • ведение статистики на сайтах в сети "Интернет".
 
    При этом прямо установлено, что в целях НДС к услугам в электронной форме, указанным выше, не относятся, в частности, следующие операции:
    - реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через сеть "Интернет" поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования сети "Интернет";
    - реализация (передача прав на использование) программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных на материальных носителях;
    - оказание консультационных услуг по электронной почте;
    - оказание услуг по предоставлению доступа к сети "Интернет".
 
    Так как оказывать такие услуги могут как российские исполнители услуг, так и иностранные, то, по понятным причинам внесены соответствующие поправки в статью 148 НК РФ, руководствуясь которой налогоплательщики определяют место реализации своих услуг.
    Напомним, что по ряду работ (услуг) место их реализации определяется по месту осуществления деятельности их покупателя, на что указывает подпункт 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ.
    Сейчас нормы подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ применяются, в том числе при оказании услуг по обработке информации, из состава которых со следующего года будут исключены электронные услуги, указанные в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ.
 
    Место реализации электронных услуг, состав которых определен пунктом 1 статьи 174.2 НК РФ, будет также определяться по месту деятельности покупателя.