Письма Минфина

Минфин РФ сообщил, что согласно Закону N 54-ФЗ организации и ИП с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут производить расчеты без применения ККТ при осуществлении обеспечения питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий.

Минфин РФ сообщил, что передача страховым агентом страховщику денежных средств, принятых от страхователя (страховой премии), не является приемом или выплатой денежных средств за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые (страховым агентом) услуги для целей Федерального закона N 54-ФЗ и не требует применения ККТ. А вот выплата страховщиком вознаграждения страховому агенту является выплатой денежных средств за оказанные услуги и в случае использования наличных и (или) электронных средств платежа ККТ должна применяться. При этом отмечается, что ККТ не применяется при осуществлении расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) ИП.

Минфин РФ сообщил, что вопросы о введении транспортного налога, установлении размера налоговой ставки, а также установлении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе многодетных семей, находятся в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов РФ. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ транспортный налог наряду с акцизами на нефтепродукты является одним из источников формирования дорожных фондов. В случае отмены транспортного налога в целях возмещения бюджетных потерь потребуется существенно повысить ставки акцизов на нефтепродукты, что в свою очередь приведет к значительному росту цен практически на все товары.

Минфин РФ рассмотрел обращение АО по вопросам обложения страховыми взносами вознаграждений, выплачиваемых организацией физлицу по договору оказания услуг, оформленному в электронном виде, а также признания расходов по выплате данных вознаграждений в целях налогообложения прибыли организаций. Из запроса следует, что банк планирует заключать с физлицами договор оказания услуг, в соответствии с которым физлицо будет оказывать услуги (выполнять работы) по привлечению клиентов на обслуживание в банк. При этом договор будет составляться только в электронном виде без оформления и подписания на бумажном носителе.

Отмечается, что указанные вознаграждения облагаются страховыми взносами на ОПС и ОМС. Также сообщается, что данные расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, если они подтверждены первичными учетными документами.

Минфин сообщил, что выплаты, производимые председателю правления ЖСК за выполнение им трудовых обязанностей, подлежат обложению страховыми взносами.

Минфин РФ рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находящегося на территории Германии.

Минфин указал, что, если физлицо не являлось налоговым резидентом РФ, то есть находилось на территории РФ менее 183 дней в календарном году, в котором было продано недвижимое имущество, обязанностей по уплате НДФЛ в связи с продажей такого имущества, находящегося в иностранном государстве, у физлица не возникает. Отмечается, что какой-либо ответственности родственников физлица, не уплатившего причитающиеся ему налоги в иностранном государстве, законодательством РФ не предусмотрено.

Минфин сообщил, что имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только в той части расходов, которые были произведены за счет собственных средств налогоплательщика без привлечения средств материнского (семейного) капитала.

Документальное подтверждение расходов, это предоставление подтверждающих документов, оформленных согласно законодательству РФ. Каждый факт деятельности хозяйствующего субъекта, подвергается фиксации в первичной документации. Первичный документ составляется на бумаге или в электронном виде и должен иметь при этом электронную подпись.

Виды электронных подписей формируются федеральными стандартами бухучета. Субъект может использовать любой из этих видов электронных подписей в своей документации.
Таким образом, субъект может использовать электронную подпись, предусмотренную для использования в Законе N 63-ФЗ, в первичной документации составленной в электронном виде.

Один экземпляр счета-фактуры предоставляется покупателю, а другой остается у продавца.

Минфин считает подписание экземпляра продавца с помощью УКЭП руководителя, бухгалтера или лица, имеющего на это право, законным. Достоверность подписи заверяется руководителем.

Торговый сбор начисляется на основании торговых отношений, возникающих во время торговой деятельности. Согласно законодательству, агент совершает действия от собственного имени, за счет средств принципала. В таком случае ответственным по сделке является агент. Если агент ведет деятельность только представляя принципала, тогда ответственным становится последний.

Если ответственным является агент, тогда он и будет плательщиком сбора, а если принципал является ответственным, тогда сбор должен будет платить он.

В представленном письме разъяснены особенности заполнения 16 строки счета-фактуры, в условиях когда цена реализованных товаров менялась несколько раз. На их стоимость могла влиять и цена за единицу, и количество единиц.

Согласно письму Минфина, в данной строке отражается номер и дата предшествующего корректировочного счета-фактуры.

Обложению взносами подлежат выплаты, совершаемые в пользу физлиц, которые должны проходить обязательное социальное страхование.

Иностранцы, которые временно находятся на территории страны не подлежат ОМС. По этой причине выплаты в их пользу не подлежат обложению взносами.

Возник вопрос, касающийся обложения НДС услуг упаковки товара, в рамках соглашения транспортной экспедиции в части совершения перевозок в Голландию. В НК прописан список услуг в рамках данного соглашения, которые облагаются налогом по ставке 0%. Среди них имеются услуги по погрузке, разгрузке и складским мероприятиям. К их числу относятся также увязка, обшивка и упаковка груза.

Исходя из этого, услуги по упаковке товара, предоставляемые по данному соглашению транспортной экспедиции, облагаются по ставке 0%. Для подтверждения права применения такой налоговой ставки необходимо предоставить в налоговый орган соответствующую документацию.

Получая доходы, подлежащие обложению по НДФЛ, по установленной согласно НК базе, плательщик может воспользоваться такими имущественными налоговыми вычетами, как: вычет затрат на строительство, либо покупку жилья на территории страны, стоимостью меньше 2 млн рублей; вычет затрат на выплату процентов по кредитам на строительство, либо покупку жилья на территории страны, если займ не превышает 3 млн рублей, при этом должны быть предоставлены документы, свидетельствующие об уплате процентов.

У пенсионеров, согласно НК, вычет может переноситься на три предыдущих периода, идущих перед периодом, когда возник остаток по вычетам. У работающих плательщиков подобный вычет может быть перенесен на три следующих периода.

При совершении продажи имущества, полученного по программе переселения и находящегося в собственности меньше максимального срока, плательщик может получить право на вычет НДФЛ, если сумма дохода не больше 1 млн. рублей.

Вычет может заменяться уменьшением доходов на сумму расходов, связанных с покупкой жилья. Затраты на покупку - это стоимость, указанная в договоре мена.

Приняв решения о реорганизации юрлица, в регистрирующий орган подается уведомление о старте процедуры в установленной форме. К нему прилагается решение о реорганизации.

При реорганизации организации с выделением и присоединением в регистрирующий орган предоставляется заявление по утвержденной форме и документация, указанная в Законе от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ.

При реорганизации лица и его одновременным слиянием и присоединением подача сведений в ЕГР о статусе организации производится по месту нахождения организации.
Лицо, возникшее после реорганизации лица или слияния нескольких лиц, должно указывать адрес исполнительного органа лица, работающего на постоянной основе.

На 1 июля этого года в реестр малого и среднего бизнеса внесены сведения об АО, соответствующих требованиям о долевом участии. К числу таких субъектов относятся общества, в которых доля государства, муниципалитетов, религиозных или общественных организаций не больше 25%. Иностранные организация, а также организации не являющиеся МСП должны иметь в доле АО не более 49%.

Список АО, соответствующих данным требованиям, имеется в ФНС. В следующий раз реестр обновится в августе следующего года.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ в случае, когда доходы плательщика превышают 150 млн руб., за налоговый период, происходит нарушение по требованиям законодательства, организация теряет право пользоваться УСН, начиная с квартала, когда было допущено нарушение требований налогового законодательства. Данные изменения становятся актуальными с 1 января этого года.

Таким образом, организация теряет право на применение УСН, в случае когда доход за налоговый период 2017 года превышает сумму в 150 млн рублей.

Сумма НДС в отношении товаров и услуг, предоставляемых в РФ, которая предъявляется плательщику в момент покупки товаров и услуг и при применении их для проведения мероприятий, подлежащих начислению НДС, вычитается после того, как работы будут поставлены на учет, по предъявлению счета-фактуры, предоставленного продавцом и первичной документации. Согласно законодательству счет-фактуры, являются причиной по которой могут быть вычтены суммы НДС.

Возможность вычета начислений НДС по работам, без предоставления счетов-фактур, никак не отражена законодательством.

В счетах-фактурах, предоставляемых во время продажи товара, необходимо указывать страну происхождения товара и данные таможенные декларации в случае, если страна происхождения - это не Россия. Налогоплательщик, совершающий продажу товара иностранного происхождения должен убедиться в то, что сведения о стране товара и номере ТД, в счетах-фактурах, которые он предъявляет покупателю, сходятся с данными из полученных им счетов-фактур и документов, сопровождающих товар.

Продавая ОС, приобретенные на территории другой страны, в графу 11 счета, вносятся данные ТД из счетов-фактур, полученных при покупке ОС.

Сумма НДС, оплаченная после ввоза товара в страну, может быть вычтен после того, как товар будет поставлен на учет. Основанием этому являются документы, отражающие оплату налога во время ввоза товара в страну. У плательщика появляется право вычета НДС, оплаченного во время ввоза товара в страну во время налогового периода, когда за ввезенный товар был уплачен налог. Если таможенный орган вернул плательщику сумму НДС, из-за неправомерности взыскания налога, плательщик должен отразить вычет в отчетности за данный период.

НДС, оплаченный при ввозе товара и возвращенный таможенным органом по причине неправомерности взыскания, должен быть восстановлен в налоговом периоде, действующем в момент возврата.

С начала этого года введен Общероссийский классификатор для основных фондов предприятий ОК 013-94. По названному классификатору код объекта недвижимости вводится в строке 040 раздела 2.1 декларации. Форма указанной строки имеет 12-разрядный вид и имеет следующие структурные особенности, измененные в новом классификаторе: (XXX.XX.XX.XX.XXX).

Средства предприятия, кодирование которых ранее происходило в 9-значной форме, в строчке 040 данные следует вводить слева направо, с самого первого знака, не учитывая при этом разделения в виде точек. Оставшееся места в строчке справа, заполняется прочерком.

Выгода, получаемая резидентом РФ при продаже недвижимости в другой стране, а именно в Казахстане, облагается налогом на территории государства, в котором происходит продажа имущества. Государство, где продается имущество имеет право облагать плательщика налогом по соответствующему налоговому законодательству, действующему в этом государстве. Таким образом, налог взимается в Казахстане. В случае если гражданин РФ получает выгоду от владения капиталом или активами на территории Казахстана, уплачивая налог в другой стране, он вправе вычесть его из НО на территории РФ. Таким образом, удается избежать двойного платежа по налогу.
Сведения об уплате налога на территории другого государства вносятся налоговым органом после налогового периода, на основании предоставленных документов об оплате налога. Соответствующая документации прикрепляется к налоговой декларации.

Согласно Уставу ж/д транспорта, касательно перевозок пассажиров, не имеющих отношения к предпринимательской деятельности на маршрутах дальнего следования, с вагонами с повышенными условиями комфорта, пассажиры могут пользоваться сервисным обслуживанием. При этом стоимость сервиса включена в стоимость проезда. Перечень предоставляемых услуг определяется организацией перевозчиком. Стоимость услуг, включается в стоимость, покупаемого пассажиром билета.

Все виды выплат, связанных с компенсацией работодателем расходов, на выполнение трудовых обязательств, не подлежат включению в базу НДФЛ. Такое правило применяется в том числе, в случае когда организация оплачивает командировочные расходы работника. В качестве дохода не учитываются расходы, имеющие документальное подтверждение. Страховые взносы уплачиваются по выплатам работодателя работнику, в рамках трудовых отношений. Согласно НК страховыми взносами не облагаются выплаты на документально подтвержденные расходы работника во время командировки. Расходы касаются съема жилья и поездки по месту назначения и обратно.

Таким образом, выплаты работодателя на командировочные расходы, в том числе оплату поездки в вагоне с повышенным уровнем комфорта не облагаются взносами и НДФЛ, поскольку расходы включены в стоимость поездки.

Доходом признается экономическая выгода, полученная в натуральной форме или в виде денег. Она оценивается в качестве дохода, когда ее можно оценить, применив параметры оценки отраженные в положении об НДФЛ. База, для начисления налога - это совокупный доход, возникший у лица. Также учитываются средства, находящиеся в распоряжении плательщика. В налоговом законодательстве содержится перечень доходов, не учитываемых для исчисления НДФЛ. Согласно вышеуказанному перечню, алименты не являются доходом, подлежащим НО. Родительское право на заключение соглашений (в частности плате алиментов) об обеспечении своего ребенка отражено в Семейном Кодексе РФ. Таким образом, средства, получаемые на содержание ребенка, относятся к алиментам и не могут учитываться в качестве выгоды конкретного лица. Алиментами признаются лишь выплаты на обеспечение ребенка, ведущиеся в рамках заключенного соглашения.

Налогообложению не подвергаются также средства переданные лицу в порядке дарения. Исключением служат имущественные права, ценные бумаги и т. д. Деньги не относятся к недвижимости и признаются движимым имуществом.

Изменения в сопроводительных документах при обороте напитков, содержащих этиловый спирт и других алкогольных напитков, вступят в силу с 01.07.2018. После назначенного срока, все операции с участием этилового спирта и алкоголя могут проводиться исключительно при наличии справки к декларации. Также должна иметься справка к товарно-транспортной накладной. Она должна иметь вид бумажного носителя и прилагаться к таким видам товаров как: спирт и алкоголь, который применяется в качестве сырья или компонента в производстве напитков без содержания спирта; спирт и алкоголь, используемые в технических целях; спирт и иная алкогольная продукция, не используемая для производства или оборота спирта и алкогольной продукции; спирт, применяемый как фармацевтическая субстанция - этанол; фармацевтическая субстанция - этанол.

ПСН используется на территории регионов РФ, согласно законодательству. ПСН может использоваться исключительно ИП, оказывающими услуги по монтажу, санитарно-техническим и сварочным работам. Данные услуги включают в себя: монтаж электро-технических систем в различных домах и сооружениях, относящихся к гражданским зданиям: прокладывание проводки, коммуникаций и комп. сетей, к примеру, спутникового оборудования, систем освещения, сигнализации, домофонов и т. д.

Предприниматель ведущий деятельность в качестве предоставления услуг по монтажу домофонов в жилых домах, имеет право использовать ПСН. Предприниматель также имеет право применять ПСН, относительно ремонтной деятельности по установленному в законодательстве порядку.

Согласно законодательству, плательщик может получить вычет из суммы налога соразмерно доходам полученным после продажи имущества (не считая ценных бумаг), имеющегося в собственности менее трех лет и стоимостью менее 250 тыс. руб.
Плательщик вправе сократить сумму облагаемых доходов соразмерно произведенным им и подтвержденным документами затрат, сопутствующих покупке указанного имущества.

Сумма доходов, облагаемая НДФЛ, может быть снижена на основании предоставления соответствующих документов о расходах на покупку имущества. Затраты, не связанные с приобретением имущества, не учитываются в качестве сокращения суммы облагаемой налогом. В конкретном, рассмотренном случае, траты на ремонт автомобиля, не связаны с его покупкой.

В соответствии с налоговым законодательством, все операции с кассой проводятся кассовым или другим работником, который был назначен руководством организации. Обособленные подразделения, предоставляют организации копии кассовых книг на условиях организации. При этом учитывается срок, в который будет составлена необходимая бухгалтерская и финансовая отчетность.

Неправильная работа с наличными деньгами и кассовыми операциями приводит к применению административного наказания. К числу нарушений относятся: наличный расчет с организациями, превышающий допустимый лимит, несоблюдение кассового учета или не полное его соблюдение, касательно наличных денег, несоблюдение условий и правил хранения свободной наличности, сбор в кассе наличности сверх установленного ограничения. При выявлении двух и более нарушений, совершенных ответственным лицом, ответственность накладывается за каждое нарушение отдельно. При этом составляется протокол нарушения.

Отечественная организация ведет свою деятельность на территории страны, оказывая услуги размещения физлиц. Для своей работы она использует УСН. Организация выставляет объявления о бронировании мест на платформе и в приложении иностранной организации партнера. Зарубежная организация продает российской организации услуги онлайн соглашений с физлицами, получая в качестве оплаты комиссию.

Согласно налоговому законодательству, место начисления НДС по услугам, предоставляемым в электронной форме определяется как место ведение работы покупателя данных услуг. В случае когда отечественная организация покупает услуги у зарубежного партнера, ее место деятельности устанавливается по госрегистрации лица. Услуги в электронной форме - это услуги предоставляемые по средствам интернета, используемые для заключения соглашений и контрактов через средства связи. Местом предоставления электронных услуг нашей компании зарубежным партнером, является РФ. В России данные услуги подлежат обязательному начислению НДС. При этом, в данном случае российская организация выступает как налоговый агент и производит выплату по указанному налогу. При использовании УСН лицо не избавляется от обязанностей налогового агента.