Ленты новостей RSS

Главные новости Главные новости
Новости законодательства Новости законодательства
Лента новостей Лента новостей
Судебная практика Судебная практика
Обзор законодательства Обзор законодательства
Письма Минфина Письма Минфина
Обзор изменений Обзор изменений
Используйте наши ленты новостей и Вы всегда будете в курсе событий. Достаточно установить любое RSS расширение для браузера, например RSS Feed Reader

Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 507 810. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →

Письма Минфина

Скрыть/показать ссылки администратора
Ноя
13
Чт
2008
О конституционной обязанности
Индивидуальные предприниматели могут уплачивать налоги и сборы через отделения Сбербанка. Для проведения расчетов МНС России и Сбербанк совместно разработали бланки платежных документов для уплаты налогов физическими лицами: N ПД (налог) и N ПД04сб (налог). Именно их могут использовать для перечисления налогов индивидуальные предприниматели.

Основание: Письмо Минфина РФ от 03.06.2008 N 03-02-07/1-203.
Где в туристической путевке подвох
Организация приобрела путевку для своего работника через турагентство, уплатив ее стоимость, указанную в накладной, с учетом комиссионного вознаграждения турфирмы. В таком случае, по мнению Минфина России (письмо от 13.05.2008 N 03-04-06-01/132), с суммы комиссионного вознаграждения организация должна удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Ведь в пункте 9 статьи 217 НК РФ указано, что НДФЛ не облагается именно компенсация стоимости путевок, а освобождения от НДФЛ суммы комиссионного вознаграждения турагентству за проданную путевку не предусмотрено.

Отметим, что такая точка зрения спорна. При приобретении путевки через турагентство ее стоимостью должна признаваться полная сумма, которая уплачивается организацией, включающая в себя и комиссионное вознаграждение агентству. Данная сумма целиком подпадает под действие пункта 9 статьи 217 НК РФ, то есть не облагается НДФЛ. Если же исходить из того, что сумма комиссионного вознаграждения все же не входит в стоимость путевки, то и тогда удерживать НДФЛ не нужно, поскольку данная сумма не признается доходом работника.
Я русский бы выучил только за то...
Минфин России считает (Письмо от 12.05.2008 N 03-03-06/2/47), что оправдательные документы, подтверждающие расходы на загранкомандировки (билеты, счета гостиниц), должны быть переведены на русский язык не обязательно у профессиональных переводчиков, а силами специалистов организации.

Оплату проезда командированного работника на такси организация может учесть в расходах. Кроме того, вернувшись из командировки, работник в течение трех дней обязан составить авансовый отчет по форме № АО-1. К нему должны прилагаться оправдательные документы: авиа- или железнодорожные билеты, счета гостиниц, другие документы, подтверждающие произведенные расходы. Также к авансовому отчету прикладываются копии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы, подтверждающими время пребывания работника в загранкомандировке.
Ноя
6
Чт
2008
Как документально подтвердить ноль
В отношении товаров российского происхождения, реализуемых и вывозимых с территории РФ на территорию Белоруссии, действует ставка НДС 0 процентов в соответствии с соглашением от 15.09.2004, подписанным правительствами двух стран. В письме от 18.08.2008 N 03-07-13/1/04 Минфин России указал, что представлять в налоговые органы грузовых таможенных деклараций для обоснования применения нулевой ставки не нужно.

Согласно п. 2 разд. II "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" указанного Соглашения в налоговый орган достаточно предоставить договоры, выписки из банков, экземпляр заявления о ввозе товара, копии транспортных документов.
Судьба резидента
Доходы, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном государстве от отчуждения акций российского юридического лица, могут облагаться налогами в России, пишет Минфин России в письме от 15.08.2008 N 03-08-05. Но только в случае, если нашим государством подписано соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы от реализации иностранной организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, относятся к доходам от реализации в РФ. Налог с них должна исчислять российская организация (п. 1 ст. 310 НК РФ), выплачивающая этот доход иностранной компании.

Надо помнить, что иностранная организация обязана сама предоставить налоговому агенту подтверждение своего местонахождения, заверенное компетентным органом соответствующего иностранного государства (ст. 312 НК РФ).
Чтобы не было путаницы в долгах
Минфин России разъяснил (письмо от 11.08.2008 N 03-03-06/1/453), как определить предельную величину процентов, признаваемых расходами, если кредитный договор предусматривает возможность изменения процентной ставки, но фактически она не менялась.

Если долговое обязательство не содержит условия об изменении процентной ставки в течение всего срока действия, то используется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату привлечения денежных средств. Во всех остальных случаях, т.е. когда процентная ставка может меняться, для определения предельной величины процентов применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату признания расходов в виде процентов.

Несмотря на отсутствие уведомления банка об изменении процентной ставки, если кредитный договор содержит условие о возможности ее изменения, в данном случае для определения суммы признаваемых расходов должна применяться ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату их признания.
О праве на УСН
Минфин подтвердил (письмо от 07.08.2008 N 03-11-02/89), что акционерные общества, участниками которых являются Российская Федерация, субъекты РФ или муниципальные образования, вправе применять УСН.

Высший Арбитражный Суд РФ в Решении от 24 января 2008 г. N 16720/07 указал, что Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования не являются организациями. Поэтому их участие в акционерных обществах не препятствует таким АО применять упрощенную систему налогообложения. В рассматриваемом Письме Минфин России фактически принимает ту точку зрения, которую поддержал ВАС России, указывая налоговым органам на необходимость руководствоваться данным Решением.
Об ошибках в платежном поручении
Если налогоплательщик допустил ошибку в оформлении платежного поручения на уплату налога (которая не повлекла, однако, неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства), он вправе подать в инспекцию заявление об уточнении платежа (пункт 7 статьи 45 НК РФ). В результате налоговый орган может "снять" пени, начисленные за период со дня фактической уплаты налога до даты принятия решения.

Минфин России считает (письмо от 31.07.2008 N 03-02-07/1-324), что решение об уточнении платежа должно быть принято налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика (пункты 4, 8 статьи 78 НК РФ).
Правила округления
Налогоплательщики, которые перешли на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", если сумма единого налога у них окажется меньше 1 процента от полученных доходов, должны уплатить минимальный налог. Размер такого налога составляет как раз 1 процент от доходов налогоплательщика (пункт 6 статьи 346.18 НК РФ).

Минфин указал (письмо от 22.07.2008 N 03-11-04/2/111), что разницу между суммами минимального налога и налога, исчисленного в общем порядке, налогоплательщики вправе учесть в расходах в следующих налоговых периодах. Указанная разница, как отмечено в Письме, включается в расходы только при расчете налоговой базы по итогам следующих налоговых периодов. Главой 26.2 НК РФ не предусмотрен порядок ее отнесения на расходы за какой-либо отчетный период из следующих налоговых периодов. Однако с 2009 г. отследить включение указанной разницы в расходы первого отчетного периода следующего года налоговым органам будет гораздо сложнее. Ведь согласно изменениям в статье 346.23 НК РФ, внесенным Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, будут сдавать налоговую отчетность только по итогам налогового периода.
Безвозмездно не значит даром
По мнению чиновников, высказанному в письме Минфина России от 04.02.2008 N 03-03-06/1/77, получение имущества в безвозмездное пользование для целей налогообложения прибыли следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права, доход от получения которого подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании п. 8 ст. 250 НК РФ. Сумма дохода определяется исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. Порядок отнесения такого имущества к доходам не зависит от того, является такой договор срочным или бессрочным, подчеркивают чиновники.
Доходы по акциям могут сократить убытки по основной деятельности
Организация имеет право при определении общей налоговой базы по налогу на прибыль уменьшить убыток от основной деятельности на сумму прибыли по операциям с ценными бумагами - указал Минфин России в письме от 01.02.2008 N 03-03-06/1/67.

Однако чиновники обращают внимание налогоплательщиков на то, что статьей 280 НК РФ предусмотрен особый порядок определения дохода от реализации, а также учета прибыли и убытка при совершении операций с ценными бумагами. Так, в соответствии с п. 10 ст. 280 НК РФ налогоплательщики, получившие убыток от операций с ценными бумагами в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде (перенести указанные убытки на будущее), в порядке и на условиях, которые установлены статьей 283 НК РФ.

Таким образом, НК РФ установлено ограничение, в соответствии с которым при определении налоговой базы прибыль от основной деятельности не может быть уменьшена на сумму убытка, полученного от операций с ценными бумагами.
Окт
30
Чт
2008
При простое есть расходы
В ситуации когда имеются расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, такие расходы могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71.
Благие намерения по прейскуранту
В письме Минфина РФ от 07.10.2008 N 03-05-05-03/44 говорится, что при подаче в суд общей юрисдикции заявления об освобождении имущества от ареста или исключении его из описи следует уплачивать государственную пошлину согласно пп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, предусматривающего при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера уплату государственной пошлины физическими лицами в размере 100 рублей, а организациями - 2000 рублей.
Проблемы из-за прогресса
Электронные авиа- и железнодорожные билеты постепенно вытесняют бумажный вариант. Многие уже успели оценить их преимущества. В то же время бухгалтеры столкнулись с проблемой документального подтверждения расходов за такие билеты. Минфин России в письме от 21.08.2008 N 03-03-06/1/476 приводит свои требования, которые, скорее всего, станут обязательными.

Прямым подтверждением расходов на приобретение электронного билета чиновники считают маршрут/квитанцию, оформленную на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете, чек или другой документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности (согласно п. 2 приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134).

В то же время чиновники считают, что расходы могут быть подтверждены и другими документами:

- документами, подтверждающими направление и пребывание сотрудника в командировке (проживание за границей), причем это должны быть унифицированные формы первичной учетной документации;

- распечатками электронного билета или посадочного талона с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать проезд работника в командировку (в частности, фамилия пассажира, маршрут, стоимость билета, дата полета).
Долго работая за границей, НДФЛ платить не надо
Минфин России в письме от 13.08.2008 N 03-04-05-01/295 пояснил порядок уплаты НДФЛ при работе за границей.

Налоговые резиденты обязаны уплачивать налог с любых доходов, полученных как в России, так и за рубежом. А вот если человек не является налоговым резидентом, он платит налог только с доходов, полученных в России (п. 2 ст. 209 НК РФ). Если работник все свои обязанности выполняет за пределами РФ, получаемое им вознаграждение не относится к доходам от источников в РФ.

Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Таким образом, пока работник, работая за границей, остается налоговым резидентом РФ, он уплачивает подоходный налог в размере 13%, причем декларировать и уплачивать налог он должен по завершении налогового периода (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Как только работник теряет статус налогового резидента и сохраняет его до конца налогового периода, он перестает быть плательщиком НДФЛ по доходам, полученным от источников за пределами РФ, в том числе, отметим особо, полученных до приобретения статуса налогового нерезидента.
Срок годности истек
В Письме Минфина России от 27.06.2008 N 03-03-06/1/373 указывается, что обратный выкуп продукции с истекшим сроком годности, на которую уже перешло право собственности, признается реализацией. Затраты же на такой выкуп, а также на дальнейшую утилизацию товаров в целях налога на прибыль расходами не признаются. Ведь согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ учитываются лишь те расходы, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, а затраты на выкуп товара с истекшим сроком годности этим критериям не соответствуют.
О медицинском качестве расходов
Минфином сделан вывод (письмо от 04.06.2008 N 03-03-06/2/65),что сумма расходов по медицинским страховкам рассчитывается исходя из суммы расходов на оплату труда всех работников. В. силу абзаца 9 пункта 16 статьи 255 НК РФ взносы по таким договорам включаются в состав расходов в размере не более 3 процентов от суммы расходов на оплату труда, причем от суммы расходов на оплату труда всех работников организации, а не только застрахованных.
Кто заплатит за военные сборы сотрудника?
Минфин России в письме от 06.02.2008 N 03-04-06-02/8 пояснил порядок выплаты сотруднику его среднего заработка за время прохождения военных сборов и обложения его ЕСН.

В соответствии со статьей 170 ТК РФ, а также согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" установлено, что граждане на время прохождения военных сборов освобождаются от работы с сохранением за ними места постоянной работы и выплатой среднего заработка по месту постоянной работы.

При этом такие выплаты не зависят от трудовых и непосредственно связанных с ними отношений, в том числе от выполнения трудовых обязанностей и положений трудовых договоров, и производятся не за счет средств организации (работодателя), а за счет средств федерального бюджета.

Поэтому данные выплаты не будут являться объектом обложения ЕСН. Соответственно, когда организации направляют в военный комиссариат (согласно Правилам компенсации расходов, понесенных организациями и гражданами Российской Федерации в связи с реализацией Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе") сведения о фактических расходах (размере среднего заработка сотрудника), они уведомляют об отсутствии необходимости компенсировать им суммы ЕСН, так как каких-либо начислений налога в этих случаях производиться не должно.
Минфин не допускает никакой самодеятельности
Организации, осуществляющие наличные денежные расчеты без применения ККТ, при оказании услуг населению обязаны выдавать бланки строгой отчетности, утвержденные Минфином России, а использование собственных бланков неправомерно - указали чиновники в своем письме от 04.02.2008 N 03-01-15/1-27.

Кроме того, в связи с изменениями в постановлении Правительства РФ от 31.03.2005 N 171 формы бланков строгой отчетности, утвержденные в соответствии с ранее установленными требованиями, могут применяться до утверждения форм бланков строгой отчетности, но не позднее 1 июня 2008 года.
Окт
23
Чт
2008
Аренда по факту
В письме Минфина России от 06.10.2008 N 03-03-06/1/559 говорится, что для документального подтверждения расходов в виде ежемесячных арендных платежей необходимы документы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства РФ, в том числе, заключенный договор аренды (субаренды), график арендных платежей, документы, подтверждающие оплату арендных платежей, акт приемки-передачи арендованного имущества.

Ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды (субаренды) для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей для целей налогообложения прибыли не требуется.
Нанимаем штатных сотрудников
Организация заключает с собственными (штатными) сотрудниками договоры ГПХ, хотя имеются и профильные работники. Минфин России в письме от 19.08.2008 N 03-03-06/2/107 подтвердил, что организация имеет право учесть расходы по договорам в целях налогообложения.

Однако принимать такие расходы следует не в соответствии с п. 21 ст. 255 НК РФ, поскольку в данной статье идет речь о расходах на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, а на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ - в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Как платить за работу в "полях"
Затраты работодателя на возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, могут быть учтены при расчете налоговой базы на прибыль, указал Минфин России в письме от 18.08.2008 N 03-03-05/87.

Согласно статье 168.1 ТК РФ работодатель возмещает таким работникам расходы, связанные со служебными поездками, - на проезд, наем жилого помещения, суточные и иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Разъездной вид работы не является командировкой, поэтому размеры и порядок возмещения расходов вышеуказанных работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

Не совсем однозначный момент состоит в том, что в нашем трудовом законодательстве указаны два вида компенсационных выплат. Один связан с особыми условиями труда (ст. 129 ТК РФ) и является элементом зарплаты. Другой является возмещением работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, и не является оплатой труда.

Компенсация затрат, связанных с разъездным характером работы, по мнению Минфина, относится ко второму виду и учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Есть ли бизнес без ККТ?
Как указал Минфин в письме от 23.06.2008 N 03-01-15/8-239 при наличных расчетах без ККТ по услугам, для которых законодательством не предусмотрено форм БСО, налогоплательщик вправе использовать самостоятельно разработанный документ. Однако в таком документе должны содержаться реквизиты, установленные пунктом 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Утверждение формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти не требуется.
Условности статуса
При каждой выплате дохода (заработной платы) работодатель обязан определять статус сотрудника. Если на момент выплаты дохода за предыдущие 12 месяцев работник находился на территории России менее 183 дней, он не считается налоговым резидентом, и НДФЛ с его дохода удерживается по ставке 30 процентов. Если же на дату выплаты дохода сотрудник признается резидентом, его доход облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.

Если налоговый статус работника в течение года поменялся, сумму НДФЛ, удержанную ранее по ставке 30 процентов, необходимо пересчитать по ставке 13 процентов. Перерасчет производится либо после наступления даты, с которой налоговый статус сотрудника за текущий год не сможет поменяться (например, после 1 июля, если все I полугодие работник находился на территории России), либо по итогам налогового периода. Сумма налога пересчитывается начиная с налогового периода (года), в котором изменился статус сотрудника.

После наступления указанного момента, когда можно произвести перерасчет НДФЛ, работник должен подать заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ, после чего работодатель обязан вернуть ему разницу в суммах налога, образовавшуюся с начала года. Еще один вариант: не возвращать разницу работнику, а зачесть ее в счет будущих платежей по доходам этого налогоплательщика.

Одновременно работодатель вправе обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о зачете или возврате той суммы НДФЛ, которая была излишне удержана и уплачена в бюджет (пункт 14 статьи 78 НК РФ).

Консультация дана в письме Минфина РФ от 10.06.2008 N 03-04-06-01/162.
Трудности дивидендов
Минфин РФ считает (письмо от 09.06.2008 N 03-03-06/2/68), что для применения нулевой ставки налога на прибыль по дивидендам организация должна представить подтверждающие документы не только в налоговую инспекцию, но и плательщику дивидендов и это является обязательным условием для применения нулевой ставки налога. Требования Минфина РФ, содержащиеся в анализируемом Письме, затрудняют применение нулевой ставки налога. Фактически получается так, что с момента принятия решения о выплате дивидендов до даты их фактической выплаты, когда с дохода удерживается налог, получающие дивиденды организации должны собрать все предусмотренные пунктом 3 статьи 284 НК РФ сведения, представить их в налоговый орган, а также (вместе с уведомлением о том, что сведения поданы в инспекцию) - налоговому агенту.
Счет-фактура не преграда
В письме Минфина России от 20.05.2008 N 03-07-09/10 разъяснено, как восстанавливать НДС, если по имуществу, передаваемому в уставный капитал, нет счетов-фактур. В таком случае в книге продаж можно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой отражена сумма налога, исчисленная с остаточной (балансовой) стоимости основных средств (без учета переоценки). При этом НДС нужно восстанавливать с применением ставок, действовавших в период использования налоговых вычетов.
Указатель направления не показал на ЕНВД
Минфин России в письме от 08.02.2008 N 03-11-04/3/51 рассмотрел часто встречающуюся ситуацию: организация установила рекламную конструкцию с наименованием организации и указанием направления движения к своему складу. По мнению чиновников, это не может рассматривать как деятельность, подпадающая под ЕНВД.

Деятельность организаций по самостоятельному размещению рекламной информации о своих товарах не может быть признана соответствующей установленному статьей 2 ГК РФ понятию "предпринимательская деятельность". Кроме того, чиновники напомнили, что исходя из норм статьи 9 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", устанавливающей обязанность организаций доводить информацию о наименовании, местонахождении, режиме работе и т.п. до сведения потребителей, такая информация не является рекламой.
Освобождение ТСЖ от налогообложения
Минфин России выпустил письмо от 12.02.2008 N 03-03-06/4/7, в котором рассказал о вопросе налогообложения средств, полученных ТСЖ от своих членов на оплату коммунальных и прочих услуг.

Средства ТСЖ, которое в соответствии со статьей 135 ЖК РФ является некоммерческой организацией, состоят, в частности, из обязательных платежей, вступительных и иных взносов членов товарищества.

Вступительные и членские взносы (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ) в целях налогообложения прибыли признаются целевыми поступлениями на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, то есть не являются доходом.

Другие обязательные платежи должны включаться в налоговую базу ТСЖ в общеустановленном порядке, за исключением таких платежей, как плата за горячую и холодную воду, вывоз мусора и т.п., поскольку одновременно с отражением их в доходной части ТСЖ они принимаются к вычету в составе расходов (так как должны быть перечислены соответствующим организациям, оказывающим эти услуги) и тем самым под налогообложение не подпадают.

Кроме того, новой редакцией пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, которая вступила в силу с 1 января 2008 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года, целевыми поступления признаются отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья.

Чиновники также указали на неправомерность применимости пп. 7 п. 2 ст. 251 НК РФ для отнесения отчислений к целевым поступлениям, поскольку ТСЖ не является учреждением.

Ведется подготовка документа. Ожидайте