Ленты новостей RSS

Главные новости Главные новости
Новости законодательства Новости законодательства
Лента новостей Лента новостей
Судебная практика Судебная практика
Обзор законодательства Обзор законодательства
Письма Минфина Письма Минфина
Обзор изменений Обзор изменений
Используйте наши ленты новостей и Вы всегда будете в курсе событий. Достаточно установить любое RSS расширение для браузера, например RSS Feed Reader

Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 508 052. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →

Письма Минфина

Скрыть/показать ссылки администратора
Ноя
29
Сб
2008
МРОТ должен быть правовым и социальным
Конституционный Суд признал (постановление провозглашено 27.11.2008) не соответствующей Конституции РФ часть вторую статьи 5 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда".

Исследовав материалы дела, КС РФ отметил, что граждане - получатели ренты, заключают соответствующие договоры ради сохранения уровня жизни, и для многих из них рента - основной источник существования. КС РФ пришел к выводу, что исчисление платежей при базовой сумме в 100 рублей, снижает гарантии социальных прав получателей ренты. Кроме того, часть 2 статьи 5 закона о МРОТ не позволяет пересматривать размер минимального рентного платежа с учетом индексации, что создает предпосылки к несоразмерному ограничению права собственности и свободы договора.
Кроме того КС РФ обязал законодателя в первоочередном порядке (не позднее 1 июля 2009 года) принять новую норму, которая будет соответствовать принципам социальной справедливости и гуманности.
Ноя
20
Чт
2008
У имущества есть свой режим
В письме Минфина России от 27.10.2008 N 03-11-05/256 говорится, что индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, доходы от которой облагаются единым налогом на вмененный доход, и является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в личных целях.
Состояние опьянения, но от чего?
Решением Верховного Суда Российской Федерации от 09.10.2008 N ГКПИ 08-1450 признаны недействующими со дня вступления решения суда в законную силу пункт 18 и абзац 2 пункта 21 Инструкции по проведению медицинского освидетельствования на состояние опьянения лица, которое управляет транспортным средством, и заполнению учетной формы N 307/у-05 "Акт медицинского освидетельствования на состояние опьянения лица, которое управляет транспортным средством", утвержденной приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 14.07.2003 N 308.

Верховный Суд указал, что оспариваемые положения предусматривают возможность вынесения медицинского заключения о наличии у освидетельствуемого лица опьянения неустановленным веществом, что не соответствует КоАП РФ. Решение вступило в законную силу 28 октября 2008 года.
О переходе с ЕНВД на УСН
Минфин России разъяснил (письмо от 20.08.2008 N 03-11-02/93) порядок признания расходов на приобретение покупных товаров при переходе с уплаты ЕНВД на упрощенную систему налогообложения, переходные положения по признанию расходов и доходов в отношении покупных товаров, приобретенных во время применения спецрежима в виде ЕНВД, но реализуемых уже на УСН. Затраты на приобретение товаров, которые организация понесла во время применения спецрежима в виде ЕНВД, не могут признаваться для целей УСН. В то же время выручка от реализации этих товаров, полученная в период применения УСН, должна учитываться как доходы от реализации, говорится в Письме.

К рассматриваемому вопросу возможен и иной подход: налогоплательщики вправе учесть рассматриваемые расходы. Как уже указывалось, в соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ расходы на приобретение покупных товаров признаются по мере их реализации. И если реализация происходит уже после перехода на УСН, то расходы могут быть учтены для целей упрощенной системы налогообложения.
В сторону, где нет нуля
При транспортировке экспортируемых товаров в Белоруссию применять ставку НДС 0 процентов перевозчик не вправе, как считает (письмо от 20.08.2008 N 03-07-08/202) Минфин России.

Оказываемые российским налогоплательщиком услуги по перевозке товаров, экспортируемых в Белоруссию, облагаются НДС на территории России.

Для услуг по перевозке экспортируемых товаров предусмотрена нулевая ставка НДС (подпункт 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ).

Однако Минфин России считает, что применять эту ставку перевозчик не может и оказываемые им услуги должны облагаться НДС по ставке 18 процентов.
Обязательность - основной критерий
Расходы на обязательное страхование ответственности учитываются для целей налога на прибыль согласно статье 263 НК РФ. Однако, по мнению Минфина России (письмо от 16.07.2008 N 03-03-06/1/408), взносы по договорам страхования ответственности организация, эксплуатирующая опасный производственный объект, не может признать расходами. Это связано со следующим.

Какого-либо отдельного закона, который определял бы условия и порядок страхования ответственности организаций, эксплуатирующих опасные производственные объекты, нет. Поэтому данный вид страхования не может считаться обязательным. Перечень же видов добровольного страхования, расходы по которому могут учитываться, приведен в пункте 1 статьи 263 НК РФ, и рассматриваемый вид страхования в нем не указан.

Иной подход к затронутой проблеме отражен в судебной практике. Суды разрешают организациям учитывать в расходах взносы по страхованию ответственности за причинение вреда при эксплуатации опасных производственных объектов, указывая, что данный вид страхования является обязательным. Обязанность страховать эту ответственность напрямую установлена в пункте 1 статьи 15 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 116-ФЗ, где определены также все элементы обязательного страхования ответственности, установленные в статье 936 ГК РФ.
В целевом остатке
Остаточной стоимостью основных средств, приобретенных за счет средств целевых поступлений, признается их первоначальная стоимость (Письмо Минфина России от 16.07.2008 N 03-03-06/4/48).

Компании, у которых есть обособленные подразделения, уплачивают налог на прибыль (в той части, в которой он зачисляется в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований) по месту нахождения головной организации, а также каждого подразделения. Финансовое ведомство указывает, что по имуществу некоммерческих предприятий, по которому не начисляется амортизация, остаточной стоимостью должна признаваться его первоначальная (восстановительная) стоимость. Остаточная стоимость, определенная таким образом, участвует в расчете доли прибыли, которая приходится на обособленные подразделения некоммерческой организации. Вывод Минфина России актуален и применим не только в ситуации с определением остаточной стоимости основных средств некоммерческих организаций для расчета доли прибыли и распределения сумм налога по обособленным подразделениям.
Ноя
13
Чт
2008
Отдельное поручение не нужно
Минфин России в письме от 12.08.2008 N 03-07-09/23 указал, что при возврате товаров их продавцу перечислять сумму НДС отдельным платежным поручением покупателю не требуется.

Обязанность уплачивать НДС отдельным платежным поручением возникает при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований или при использовании в расчетах ценных бумаг (п. 4 ст. 168 НК РФ).

По вопросу применения счетов-фактур при возврате товаров чиновники рекомендуют руководствоваться письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 07.03.2007 N 03-07-15/29. В нем, в частности, указано, что покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан в порядке, установленном п. 3 ст. 168 НК РФ, выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру и второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж.
О первоначальной стоимости здания
Стоимость права на заключение договора аренды земельного участка не должна включаться в первоначальную стоимость здания, возводимого на этом участке.

В рассматриваемом Письме Минфин России (Письмо от 11.08.2008 N 03-03-06/1/452) затронул вопрос о том, необходимо ли включать в первоначальную стоимость строящегося здания затраты, связанные с арендой земельного участка, на котором ведется строительство. Речь идет об арендных платежах, уплаченных до того момента, когда строительство завершено, а также о стоимости права на заключение долгосрочного договора аренды земельного участка. Их сумма увеличивает первоначальную стоимость возводимого объекта.

При заключении данного договора до 1 января 2007 г. такие расходы также должны были включаться в первоначальную стоимость здания. Но с 1 января 2007 г., как отмечено в Письме, затраты на приобретение права на земельные участки учитываются в соответствии с положениями статьи 264.1 НК РФ.
О суммах переплаты покупателю
Минфин России разъяснил (письмо от 30.06.2008 N 03-03-06/1/374), как оформлять сумму переплаты покупателю, если продавец применяет кассовый метод. Финансовое ведомство разъяснило, что при использовании продавцом кассового метода учета доходов все средства, полученные в оплату товаров, признаются доходом. Таким образом, сумма переплаты, возвращенная покупателю, относится на расходы в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 273 НК РФ.

Ошибочно поступившие на расчетный счет продавца и возвращенные по заявлению покупателя денежные средства, которые превышают сумму, предусмотренную условиями договора, в доходах покупателя не учитываются. Покупатель должен скорректировать базу по налогу на прибыль за период, в котором отражен расход по приобретению товара, внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненную декларацию.
Перевод имущества в неимущественные права
Стоимость материальных носителей и средств защиты, необходимых для использования программ для ЭВМ, не облагается НДС. Минфин России разъяснил (письмо от 25.06.2008 N 03-07-07/70), что указанные операции не облагаются НДС независимо от способа передачи результатов интеллектуальной деятельности. Поэтому стоимость материальных носителей, а также средств защиты, необходимых для использования программ, освобождается от НДС при условии, что эта сумма учтена в стоимости передаваемых по лицензионному договору прав.
Остатки товаров на складе
Финансовое ведомство рассмотрело (письмо от 06.06.2008 N 07-05-06/124) порядок расчета суммы прямых расходов, относящихся к остаткам товаров на складе. По мнению Минфина России, в этот показатель <товары на складе> должны включаться все товары, право собственности на которые есть у налогоплательщика, в том числе продукция, находящаяся в пути, право собственности на которую перешло к нему, а также отгруженные налогоплательщиком товары до перехода права собственности к покупателям. Данная позиция выгодна для налогоплательщиков, так как в силу указанной статьи прямые расходы определяются путем расчета пропорции. И чем выше стоимость нереализованных товаров (то есть товаров на складе), тем больше сумма расхода, который вправе признать организация.
О невозможности принятия вычета НДС
ФНС России запрещает принимать (письмо от 08.05.2008 N 03-1-03/1925) к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному налогоплательщиком, который применяет УСН. Неплательщики НДС, в том числе лица, перешедшие на спецрежимы налогообложения, не вправе выставлять своим контрагентам счета-фактуры с выделенной суммой налога. Однако если счет-фактура все же был выставлен, сумму НДС, полученную от покупателя, они обязаны уплатить в бюджет (подпункт 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ). ФНС России выпустила Письмо, в котором говорится, что покупатели, которые получили от продавца-неплательщика счет-фактуру с выделенной суммой НДС, не вправе принять <входной> налог к вычету.

Поднятый в рассматриваемом Письме вопрос является спорным, однако по нему уже высказывался Минфин России, а также сложилась достаточно обширная судебная практика. И разъяснения финансового ведомства, и решения судов - в пользу налогоплательщиков.
О конституционной обязанности
Индивидуальные предприниматели могут уплачивать налоги и сборы через отделения Сбербанка. Для проведения расчетов МНС России и Сбербанк совместно разработали бланки платежных документов для уплаты налогов физическими лицами: N ПД (налог) и N ПД04сб (налог). Именно их могут использовать для перечисления налогов индивидуальные предприниматели.

Основание: Письмо Минфина РФ от 03.06.2008 N 03-02-07/1-203.
Где в туристической путевке подвох
Организация приобрела путевку для своего работника через турагентство, уплатив ее стоимость, указанную в накладной, с учетом комиссионного вознаграждения турфирмы. В таком случае, по мнению Минфина России (письмо от 13.05.2008 N 03-04-06-01/132), с суммы комиссионного вознаграждения организация должна удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Ведь в пункте 9 статьи 217 НК РФ указано, что НДФЛ не облагается именно компенсация стоимости путевок, а освобождения от НДФЛ суммы комиссионного вознаграждения турагентству за проданную путевку не предусмотрено.

Отметим, что такая точка зрения спорна. При приобретении путевки через турагентство ее стоимостью должна признаваться полная сумма, которая уплачивается организацией, включающая в себя и комиссионное вознаграждение агентству. Данная сумма целиком подпадает под действие пункта 9 статьи 217 НК РФ, то есть не облагается НДФЛ. Если же исходить из того, что сумма комиссионного вознаграждения все же не входит в стоимость путевки, то и тогда удерживать НДФЛ не нужно, поскольку данная сумма не признается доходом работника.
Я русский бы выучил только за то...
Минфин России считает (Письмо от 12.05.2008 N 03-03-06/2/47), что оправдательные документы, подтверждающие расходы на загранкомандировки (билеты, счета гостиниц), должны быть переведены на русский язык не обязательно у профессиональных переводчиков, а силами специалистов организации.

Оплату проезда командированного работника на такси организация может учесть в расходах. Кроме того, вернувшись из командировки, работник в течение трех дней обязан составить авансовый отчет по форме № АО-1. К нему должны прилагаться оправдательные документы: авиа- или железнодорожные билеты, счета гостиниц, другие документы, подтверждающие произведенные расходы. Также к авансовому отчету прикладываются копии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы, подтверждающими время пребывания работника в загранкомандировке.
Ноя
6
Чт
2008
Как документально подтвердить ноль
В отношении товаров российского происхождения, реализуемых и вывозимых с территории РФ на территорию Белоруссии, действует ставка НДС 0 процентов в соответствии с соглашением от 15.09.2004, подписанным правительствами двух стран. В письме от 18.08.2008 N 03-07-13/1/04 Минфин России указал, что представлять в налоговые органы грузовых таможенных деклараций для обоснования применения нулевой ставки не нужно.

Согласно п. 2 разд. II "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" указанного Соглашения в налоговый орган достаточно предоставить договоры, выписки из банков, экземпляр заявления о ввозе товара, копии транспортных документов.
Судьба резидента
Доходы, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном государстве от отчуждения акций российского юридического лица, могут облагаться налогами в России, пишет Минфин России в письме от 15.08.2008 N 03-08-05. Но только в случае, если нашим государством подписано соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы от реализации иностранной организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, относятся к доходам от реализации в РФ. Налог с них должна исчислять российская организация (п. 1 ст. 310 НК РФ), выплачивающая этот доход иностранной компании.

Надо помнить, что иностранная организация обязана сама предоставить налоговому агенту подтверждение своего местонахождения, заверенное компетентным органом соответствующего иностранного государства (ст. 312 НК РФ).
Чтобы не было путаницы в долгах
Минфин России разъяснил (письмо от 11.08.2008 N 03-03-06/1/453), как определить предельную величину процентов, признаваемых расходами, если кредитный договор предусматривает возможность изменения процентной ставки, но фактически она не менялась.

Если долговое обязательство не содержит условия об изменении процентной ставки в течение всего срока действия, то используется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату привлечения денежных средств. Во всех остальных случаях, т.е. когда процентная ставка может меняться, для определения предельной величины процентов применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату признания расходов в виде процентов.

Несмотря на отсутствие уведомления банка об изменении процентной ставки, если кредитный договор содержит условие о возможности ее изменения, в данном случае для определения суммы признаваемых расходов должна применяться ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату их признания.
О праве на УСН
Минфин подтвердил (письмо от 07.08.2008 N 03-11-02/89), что акционерные общества, участниками которых являются Российская Федерация, субъекты РФ или муниципальные образования, вправе применять УСН.

Высший Арбитражный Суд РФ в Решении от 24 января 2008 г. N 16720/07 указал, что Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования не являются организациями. Поэтому их участие в акционерных обществах не препятствует таким АО применять упрощенную систему налогообложения. В рассматриваемом Письме Минфин России фактически принимает ту точку зрения, которую поддержал ВАС России, указывая налоговым органам на необходимость руководствоваться данным Решением.
Об ошибках в платежном поручении
Если налогоплательщик допустил ошибку в оформлении платежного поручения на уплату налога (которая не повлекла, однако, неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства), он вправе подать в инспекцию заявление об уточнении платежа (пункт 7 статьи 45 НК РФ). В результате налоговый орган может "снять" пени, начисленные за период со дня фактической уплаты налога до даты принятия решения.

Минфин России считает (письмо от 31.07.2008 N 03-02-07/1-324), что решение об уточнении платежа должно быть принято налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика (пункты 4, 8 статьи 78 НК РФ).
Правила округления
Налогоплательщики, которые перешли на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", если сумма единого налога у них окажется меньше 1 процента от полученных доходов, должны уплатить минимальный налог. Размер такого налога составляет как раз 1 процент от доходов налогоплательщика (пункт 6 статьи 346.18 НК РФ).

Минфин указал (письмо от 22.07.2008 N 03-11-04/2/111), что разницу между суммами минимального налога и налога, исчисленного в общем порядке, налогоплательщики вправе учесть в расходах в следующих налоговых периодах. Указанная разница, как отмечено в Письме, включается в расходы только при расчете налоговой базы по итогам следующих налоговых периодов. Главой 26.2 НК РФ не предусмотрен порядок ее отнесения на расходы за какой-либо отчетный период из следующих налоговых периодов. Однако с 2009 г. отследить включение указанной разницы в расходы первого отчетного периода следующего года налоговым органам будет гораздо сложнее. Ведь согласно изменениям в статье 346.23 НК РФ, внесенным Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, будут сдавать налоговую отчетность только по итогам налогового периода.
Безвозмездно не значит даром
По мнению чиновников, высказанному в письме Минфина России от 04.02.2008 N 03-03-06/1/77, получение имущества в безвозмездное пользование для целей налогообложения прибыли следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права, доход от получения которого подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании п. 8 ст. 250 НК РФ. Сумма дохода определяется исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. Порядок отнесения такого имущества к доходам не зависит от того, является такой договор срочным или бессрочным, подчеркивают чиновники.
Доходы по акциям могут сократить убытки по основной деятельности
Организация имеет право при определении общей налоговой базы по налогу на прибыль уменьшить убыток от основной деятельности на сумму прибыли по операциям с ценными бумагами - указал Минфин России в письме от 01.02.2008 N 03-03-06/1/67.

Однако чиновники обращают внимание налогоплательщиков на то, что статьей 280 НК РФ предусмотрен особый порядок определения дохода от реализации, а также учета прибыли и убытка при совершении операций с ценными бумагами. Так, в соответствии с п. 10 ст. 280 НК РФ налогоплательщики, получившие убыток от операций с ценными бумагами в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде (перенести указанные убытки на будущее), в порядке и на условиях, которые установлены статьей 283 НК РФ.

Таким образом, НК РФ установлено ограничение, в соответствии с которым при определении налоговой базы прибыль от основной деятельности не может быть уменьшена на сумму убытка, полученного от операций с ценными бумагами.
Окт
30
Чт
2008
При простое есть расходы
В ситуации когда имеются расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, такие расходы могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71.
Благие намерения по прейскуранту
В письме Минфина РФ от 07.10.2008 N 03-05-05-03/44 говорится, что при подаче в суд общей юрисдикции заявления об освобождении имущества от ареста или исключении его из описи следует уплачивать государственную пошлину согласно пп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, предусматривающего при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера уплату государственной пошлины физическими лицами в размере 100 рублей, а организациями - 2000 рублей.
Проблемы из-за прогресса
Электронные авиа- и железнодорожные билеты постепенно вытесняют бумажный вариант. Многие уже успели оценить их преимущества. В то же время бухгалтеры столкнулись с проблемой документального подтверждения расходов за такие билеты. Минфин России в письме от 21.08.2008 N 03-03-06/1/476 приводит свои требования, которые, скорее всего, станут обязательными.

Прямым подтверждением расходов на приобретение электронного билета чиновники считают маршрут/квитанцию, оформленную на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете, чек или другой документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности (согласно п. 2 приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134).

В то же время чиновники считают, что расходы могут быть подтверждены и другими документами:

- документами, подтверждающими направление и пребывание сотрудника в командировке (проживание за границей), причем это должны быть унифицированные формы первичной учетной документации;

- распечатками электронного билета или посадочного талона с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать проезд работника в командировку (в частности, фамилия пассажира, маршрут, стоимость билета, дата полета).
Долго работая за границей, НДФЛ платить не надо
Минфин России в письме от 13.08.2008 N 03-04-05-01/295 пояснил порядок уплаты НДФЛ при работе за границей.

Налоговые резиденты обязаны уплачивать налог с любых доходов, полученных как в России, так и за рубежом. А вот если человек не является налоговым резидентом, он платит налог только с доходов, полученных в России (п. 2 ст. 209 НК РФ). Если работник все свои обязанности выполняет за пределами РФ, получаемое им вознаграждение не относится к доходам от источников в РФ.

Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Таким образом, пока работник, работая за границей, остается налоговым резидентом РФ, он уплачивает подоходный налог в размере 13%, причем декларировать и уплачивать налог он должен по завершении налогового периода (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Как только работник теряет статус налогового резидента и сохраняет его до конца налогового периода, он перестает быть плательщиком НДФЛ по доходам, полученным от источников за пределами РФ, в том числе, отметим особо, полученных до приобретения статуса налогового нерезидента.
Срок годности истек
В Письме Минфина России от 27.06.2008 N 03-03-06/1/373 указывается, что обратный выкуп продукции с истекшим сроком годности, на которую уже перешло право собственности, признается реализацией. Затраты же на такой выкуп, а также на дальнейшую утилизацию товаров в целях налога на прибыль расходами не признаются. Ведь согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ учитываются лишь те расходы, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, а затраты на выкуп товара с истекшим сроком годности этим критериям не соответствуют.
О медицинском качестве расходов
Минфином сделан вывод (письмо от 04.06.2008 N 03-03-06/2/65),что сумма расходов по медицинским страховкам рассчитывается исходя из суммы расходов на оплату труда всех работников. В. силу абзаца 9 пункта 16 статьи 255 НК РФ взносы по таким договорам включаются в состав расходов в размере не более 3 процентов от суммы расходов на оплату труда, причем от суммы расходов на оплату труда всех работников организации, а не только застрахованных.

Ведется подготовка документа. Ожидайте