Ленты новостей RSS

Главные новости Главные новости
Новости законодательства Новости законодательства
Лента новостей Лента новостей
Судебная практика Судебная практика
Обзор законодательства Обзор законодательства
Письма Минфина Письма Минфина
Обзор изменений Обзор изменений
Используйте наши ленты новостей и Вы всегда будете в курсе событий. Достаточно установить любое RSS расширение для браузера, например RSS Feed Reader

Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 509 153. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →

Письма Минфина

Скрыть/показать ссылки администратора
Фев
2
Пн
2009
Вычет не может быть солидарным
Каким образом распределять имущественный вычет в случае если получение кредита на покупку квартиры происходит с привлечением солидарных заемщиков? Ответ Минфином дан в письме от 29.10.2008 N 3-5-03/655@.

При приобретении жилого объекта в собственность одного физического лица размер фактически предоставляемого вычета по расходам на приобретение квартиры не подлежит какому-либо распределению или корректировке, несмотря на то, что указанный выше целевой заем (кредит) может быть привлечен не только этим налогоплательщиком, но и другими лицами (солидарными заемщиками).
Янв
26
Пн
2009
ЭВМ создаст доходы
В Письме Минфина России от 19.12.2008 № 03-03-06/1/702 сделан вывод, что право заказчика на использование созданной программы для ЭВМ на условиях безвозмездной простой лицензии признается его доходом.

Если получение заказчиком права на использование программы для ЭВМ для собственных нужд на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии не связано с возникновением у него обязанности передать имущество (имущественные права) исполнителю (выполнить работы, оказать услуги), то такое право будет признаваться его доходом для целей налогообложения прибыли.
Теория относительности добровольных взносов
В письме от 18.12.2008 N 03-11-05/305 Минфином России разъяснено, что поскольку для индивидуальных предпринимателей обязательный характер носят только страховые взносы в виде фиксированного платежа, суммы страховых взносов, уплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации в добровольном порядке, не уменьшают сумму налога, уплачиваемую в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
О роли НДС при передаче имущества в безвозмездное пользование
В письме Минфина России от 28.11.2008 N 03-07-11/371 сделан неутешительный вывод о том, что при передаче имущества в безвозмездное пользование НДС уплачивается за счет собственных средств налогоплательщика. Данное обстоятельство основывается на том, что операции по реализации услуг на территории РФ облагаются НДС. Оказание услуг на безвозмездной основе признается их реализацией. В свою очередь, при реализации услуг на безвозмездной основе налоговая база определяется как их стоимость, исчисленная исходя из рыночных цен без включения в них налога.

Таким образом, услуги по безвозмездной передаче имущества в пользование облагаются НДС. Налог уплачивается за счет собственных средств налогоплательщика.
Для вычета НДС должна быть база
Чиновники финансового ведомства в письме от 02.09.2008 N 07-05-06/191 запретили налогоплательщику принимать к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров, если он в этом налоговом периоде налоговую базу по НДС не исчисляет.

Мотивировали чиновники свое решение положениями п. 1 ст. 166 НК РФ, согласно которому сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В этом же письме Минфин России подтвердил возможность признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг, что следует из Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99).
Отдельного поручения не требуется
Минфин России в письме от 01.09.2008 N 03-07-11/292 указал на то, что при возврате товаров продавцу покупатель не должен перечислять сумму НДС отдельным платежным поручением.

Объяснили это чиновники тем, что в случае возврата товаров покупателем суммы НДС, уплаченные продавцом в бюджет при реализации этих товаров (и предъявленные покупателю), подлежат вычетам, а не покрываются за счет средств покупателя товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Янв
19
Пн
2009
Как платить за преображение
Чиновники Минфина России в письме от 06.10.2008 N 03-05-05-03/42 объяснили, каков порядок уплаты госпошлины за государственную регистрацию прекращения права собственности на объект недвижимого имущества в случае его преобразования (реконструкции) и в связи с этим создания нового объекта недвижимого имущества.

В подпункте 20 п. 1 ст. 333.33 НК РФ определены размеры госпошлины, в частности, за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в пп. 21 п. 1 ст. 333.33 НК РФ - за внесение изменений в записи Единого государственного реестра прав (ЕГРП).

В соответствии с пунктом 67 Правил ведения ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденных постановлением Правительства РФ от 18.02.1998 N 219, в случае изменения объекта недвижимого имущества в связи с его реконструкцией, а также изменения назначения объекта соответствующие сведения должны быть внесены в лист записи об изменениях по объекту.

Указанный пункт применяется при наличии изменений, не влекущих прекращения права собственности или перехода права собственности на объекты недвижимого имущества.
Поэтому если в результате реконструкции объекта вносятся изменения в соответствии с пунктом 67 Правил, то за государственную регистрацию данных изменений должна уплачиваться государственная пошлина в размерах, установленных пп. 21 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, как за внесение изменений в записи ЕГРП.

В остальных случаях реконструкции объекта недвижимого имущества, не перечисленных в пункте 67 Правил, в том числе и в случае изменения внешних границ, за государственную регистрацию прав на реконструированный объект должна уплачиваться государственная пошлина в размерах, установленных пп. 20 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, как за государственную регистрацию права на вновь преобразованный объект недвижимого имущества. За государственную регистрацию прекращения права собственности на объект недвижимого имущества в случае его преобразования государственная пошлина уплачиваться не должна.
Документы по аренде
Минфин России в письме от 06.10.2008 N 03-03-06/1/559 привел список документов, необходимых для принятия расходов по аренде.

Организации имеют право принять такие расходы в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ. Для документального подтверждения этих расходов необходимы документы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства РФ, в том числе:
- заключенный договор аренды (субаренды);
- график арендных платежей;
- документы, подтверждающие оплату арендных платежей;
- акт приемки-передачи арендованного имущества.

При этом ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей не требуется.
О курсовых разницах можно забыть
Если по условиям договора стоимость приобретаемых организацией товаров выражается в иностранной валюте, а оплата производится в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на день оплаты, то в случае осуществления предварительной оплаты стоимости товара ни суммовые, ни курсовые разницы организация считать не должна. Таково мнение Минфина России в письме от 04.09.2008 N 03-03-06/1/508.

Это прямо следует из определений доходов (расходов) в виде суммовых разниц (п. 11.1 ст. 250 и пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ) и доходов (расходов) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы (п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Имущественный вычет можно использовать единожды
Минфин России в письме от 02.09.2008 N 03-04-05-01/327 еще раз подтвердил свою позицию о том, что имущественный вычет на покупку жилья (в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ - 1 млн. руб.) физическое лицо может использовать только единожды.

Для простоты это иллюстрируется на цифрах: если человек приобрел квартиру за 540 тыс. руб. и получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов, то вычет с оставшихся 460 тыс. руб. он получить уже не сможет никогда.
Почта, как особый фактор
В письме от 14.02.2008 N 03-03-06/1/96 Минфин России рассмотрел порядок расчета суммы дохода у продавца, когда товар покупателю направляется по почте. Доход от реализации товара в таком случае рассчитывается на момент его передачи в организацию связи.

Согласно пункту 3 статьи 271 НК РФ, продавец, применяющий метод начисления, датой получения дохода должен признавать дату реализации товаров. В силу пункта 1 ГК РФ статьи 224 ГК РФ передачей товара признается вручение вещи приобретателю, или сдача перевозчику для отправки приобретателю, или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю вещей.
О правопреемнике
Правопреемник должен подать уточненные налоговые декларации, если в налоговых декларациях присоединенной организации не отражены либо неправильно отражены какие-либо сведения, приводящие к занижению суммы налога. Представлять их нужно за периоды до реорганизации организации или за ее последний налоговый период в налоговый орган по месту учета организации-правопреемника. Данный вывод содержится в письме Минфина России от 05.02.2008 N 03-02-07/1-46.
Дек
27
Сб
2008
Недостаток - не расход
Минфин России своим письмом от 05.12.2008 N 03-03-06/670 озвучил вывод, что страхование ответственности, которая может наступить в случае причинения вреда вследствие недостатков работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, не является обязательным видом страхования, а также не относится к видам добровольного страхования, расходы на которые учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.
Нормы на личный автотранспорт
Минфин России в письме от 15.10.2008 N 03-03-07/24 указал на то, что нормирование расходов в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов применяется не при выплате такой компенсации работнику, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организации-работодателя.

Согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ в целях налогообложения такие расходы причисляются к расходам на содержание служебного автотранспорта и относятся в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в пределах норм, установленных Правительством РФ. В настоящее время такие нормы утверждены постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92.

Чиновники советуют организациям заключать договоры гражданско-правового характера с работниками, использующими личный транспорт для работы, чтобы иметь возможность полностью учесть расходы.
Подарки мимо штата
Еще один вопрос, касающийся случая освобождения организации от роли налогового агента при исчислении и уплате НДФЛ, рассмотрел Минфин России в письме от 08.10.2008 N 03-04-06-01/295.

По мнению чиновников, если гражданин получает от организации приз в порядке дарения, то он должно самостоятельно предоставить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию и уплатить налог, независимо от того, является ли сотрудником этой организации или нет (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Призовые налоги
Минфин России в письме от 07.10.2008 N 03-04-06-01/294 отметил, что если организация в рамках проведения рекламно-маркетинговых мероприятий вручает физическим лицам призы как в денежной, так и в неденежной формах, то для них она не является налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Таким образом, исчислять и уплачивать налог, а также предоставлять сведения в налоговый орган в отношении указанных доходов организация не обязана.

Физические лица, которые получили доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, должны самостоятельно уплатить подоходный налог согласно пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ.
Места для киосков надо обозначить
Собственник нежилого помещения осуществляет торговлю через находящиеся на территории киоски и палатки. Минфин России в письме от 17.09.2008 N 03-11-04/3/437 разъяснил порядок применения ЕНВД в данном случае.

Под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). Площадь торгового места определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Такими документами являются договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке, а также документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта.

Чиновники Минфина предупредили владельцев таких нежилых помещений, на территории которых осуществляется розничная торговля (оптовые склады, территории автовокзалов и т.п.), что если в правоустанавливающих и инвентаризационных документах площади под указанные виды деятельности конструктивно не выделены, для определения площади торгового места (в целях исчисления ЕНВД) будет использоваться общая площадь территории.
Неудачный поиск
Поиск персонала кадровым агентством, в результате не закончившийся наймом сотрудника, по мнению Минфина России, изложенному в письме от 04.09.2008 N 03-03-06/1/504, нельзя считать экономически обоснованным, и, следовательно, расходы на этот поиск организация не сможет учесть в целях налогообложения прибыли.

С такой точкой зрения трудно согласиться, поскольку экономическая обоснованность расходов определяется не тем, поступил доход реально или нет, а нацеленностью организации на получение дохода. Более того, аналогичного мнения придерживаются и судьи (см., например, Решение ФАС Московского округа от 09.11.2007 № КА-А40/10001-07).
Дек
18
Чт
2008
Чтобы спать не в убыток
В письме Минфина России от 05.12.2008 N 03-03-06/1/676 разъяснено, что стоимость приобретенных для своих работников постельных принадлежностей может быть учтена организацией в целях налогообложения прибыли в порядке и на условиях, установленных главой 25 Налогового кодекса.
Сомнительный лизинг
Задолженность в виде лизинговых платежей может признаваться сомнительной и относиться в резерв по сомнительным долгам при исчислении налога на прибыль.

По мнению чиновников Минфина России, высказанному в письме от 21.10.2008 N 03-03-06/1/594, налогоплательщик вправе относить доходы в виде лизинговых платежей к доходам от реализации услуг в соответствии со статьей 249 НК РФ, если деятельность по предоставлению имущества в аренду (лизинг) является уставным видом деятельности и осуществляется на систематической основе.

Поскольку такие доходы являются для организации доходами от реализации, то задолженность может быть признана сомнительной (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Ликвидация - это не убыток
В письме Минфина России от 21.10.2008 N 03-03-06/1/592 чиновники рассмотрели некоторые аспекты учета убытков, возникающих при списании (ликвидации) не полностью самортизированного имущества.

Ликвидация объектов выводимых из эксплуатации основных средств (ОС) осуществляется в результате:
- списания в случае морального и (или) физического износа;
- ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, вызванных форс-мажорными обстоятельствами.

Списание ОС оформляется приказом руководителя организации и актом о списании (ликвидации) основных средств (формы № ОС-4, ОС-4а и ОС-4б), подписанным членами ликвидационной комиссии.

Акт о списании объекта ОС с отражением финансового результата от ликвидации может быть полностью составлен только после завершения ликвидации. Поскольку процесс ликвидации бывает достаточно длительным, то возможна ситуация, когда ОС выведено из эксплуатации (начата ликвидация) в одном налоговом периоде, а ликвидация закончена - в другом. Затраты на ликвидацию учитываются в составе внереализационных расходов на дату ликвидации (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Расходы на ликвидацию ОС, включая недоначисленную амортизацию, относятся в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Таким образом, при списании (ликвидации) не полностью самортизированного имущества образуются не убытки, а внереализационные расходы, которые учитываются в целях налогообложения прибыли единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией акта о выполнении работ по ликвидации ОС.
Передача имущественного права от "мамы" к "дочке"
Минфин России в письме от 18.09.2008 N 03-07-07/93 рассмотрел вопрос о применении НДС при передаче имущественных прав в уставный капитал дочерней организации.

Согласно пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ не признаются реализацией товаров операции по передаче имущества, если такая передача носит инвестиционный характер, в частности вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ. При этом имущественное право не относится к имуществу в целях НК РФ (п. 2 ст. 38 НК РФ).

Таким образом, следует, что при передаче имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации нормы пп. 4 п. 3 ст. 39 и пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ не применяются.

Вместе с тем передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации носит инвестиционный характер и, по сути, не является реализацией товаров, определенной в п. 1 ст. 39 НК РФ.

Итак, чиновники решили, что нормы пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ применяются в общеустановленном порядке: у передающей стороны появляется обязанность восстановить НДС, а принимающая, соответственно, приобретает право на вычет.
Включаем расходы на управление в прочие
Минфин России в письме от 17.09.2008 N 03-03-06/1/533 указал, что при должном документальном оформлении и экономической обоснованности расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями на основании пп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
ЕНВД для не коммерции
Как указал в своем Письме Минфин России (от 29.04.2008 N 03-11-04/2/78), если некоммерческая организация осуществляет предпринимательскую деятельность, для которой статьей 346.26 НК РФ предусмотрено применение ЕНВД, то в отношении этой деятельности она признается плательщиком единого налога. Причем такие организации не обязаны вести налоговый учет доходов и расходов, полученных от данной деятельности.
Сроки - удовлетворяют
В Письме от 07.03.2008 N 03-03-06/1/164 Минфин России разъясняет, как рассчитать срок полезного использования нематериального актива в виде исключительного права на изобретение.

Согласно пункту 2 статьи 258 НК РФ срок полезного использования объекта НМА определяется исходя из срока действия патента, свидетельства, иных ограничений по срокам использования в соответствии с законодательством, а также исходя из срока полезного использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. Поскольку в соответствии с законодательством РФ срок действия исключительного права на изобретение составляет 20 лет, срок полезного использования нематериального актива в виде данного права также должен быть равным 20 годам, как отмечено в Письме. При этом налогоплательщик вправе начислять амортизацию по такому нематериальному активу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода НМА в эксплуатацию.

Амортизация по нематериальному активу может начисляться только после ввода его в эксплуатацию. Но для этого организация должна получить патент, а срок действия патента исчисляется не со дня выдачи патента, а с даты подачи первоначальной заявки (пункт 1 статьи 1363 ГК РФ). Если установить срок полезного использования только после получения патента, срок действия патента истечет раньше, чем установленный срок полезного использования. Часть расходов в таком случае останется непризнанной.

Поэтому срок полезного использования НМА, удостоверенного патентом, можно определить и по-иному. В пункте 2 статьи 258 НК РФ речь идет о том, что данный срок рассчитывается <исходя из срока действия патента>, но не говорится, что этот срок должен быть равным сроку действия патента. Следовательно, на тот момент, когда патент получен, организация, вводя НМА в эксплуатацию, вправе определить срок полезного использования как период с момента получения патента до даты окончания срока его действия.
Дек
11
Чт
2008
Вексель - не доход
В письме Минфина России от 12.11.2008 N 03-03-06/1/622 сделан вывод, что безвозмездная передача векселя третьего лица между организациями, указанными в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса, регулируется положениями указанного подпункта и, соответственно, в целях налогообложения прибыли стоимость такого векселя не признается у получающей организации доходом.
Строим дом за рубежом
Как указали чиновники Минфина России в письме от 27.10.2008 N 03-07-08/245, организация, выполняющая строительно-монтажные работы за пределами территории РФ (в качестве как подрядчика, так и субподрядчика), не должна платить НДС в России.

И это понятно, поскольку, согласно пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, место реализации работ, непосредственно связанных с недвижимым имуществом, определяется по месту нахождения недвижимости, в отношении которой работы и выполняются. При этом к таким работам относятся, в частности, строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы.
Преступление и наказание главного бухгалтера
Отвечает ли главный бухгалтер за ошибки, совершенные его предшественником? Свои комментарии дал Минфин России в письме от 23.10.2008 N 03-02-08/20.

Согласно п. 1 ст. 6 и п. 2 ст. 7 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

В соответствии со статьей 15.11 КоАП РФ грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух до трех тысяч рублей. Однако, согласно п. 1 ст. 1.5 КоАП РФ, лицо подлежит ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

За уклонение от уплаты налогов и сборов с организаций, совершенное в крупном или особо крупном размере, наказание предусматривает уже Уголовным кодексом РФ (ст. 199 УК РФ). Под уклонением понимается неуплата налогов (частичная неуплата) с прямым умыслом. При этом должны приниматься во внимание обстоятельства, указанные в статье 111 НК РФ, исключающие вину в налоговом правонарушении (например, выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Минфина России).
Неустойчивая ставка
Ставка рефинансирования Банка России в последнее время меняется часто, причем вектор изменений непостоянен. Минфин России в письме от 23.09.2008 N 03-04-05-01/355 ответил, как в такой ситуации исчислять доходы в виде полученных процентов по вкладу в целях исчисления НДФЛ и на какую дату принимать ставку рефинансирования.

В соответствии со статьей 214.2 НК РФ общая сумма фактически выплаченных процентов за какой-либо период сравнивается с расчетной суммой процентов за этот же период, определяемой исходя из ставки (ставок) рефинансирования, действующей в данном периоде.

В случае изменения ставки рефинансирования новая ставка должна применяться с даты ее установления.
Дома всегда лучше
В письме от 18.09.2008 N 03-04-06-01/273 Минфин России ответил на вопрос, надо ли платить иностранцам НДФЛ, если они оказывают услуги российской организации, не приезжая в Россию.

Если иностранный гражданин оказывает услуги российской организации, оставаясь у себя дома, то его заработок не облагается НДФЛ на территории РФ (при условии, если это физическое лицо не признается налоговым резидентом РФ), поскольку для нерезидентов доход облагается налогом только от источников в Российской Федерации (п. 2 ст. 209 НК РФ). Кроме того, вознаграждения за выполненную работу за пределами РФ для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Ведется подготовка документа. Ожидайте