Ленты новостей RSS

Главные новости Главные новости
Новости законодательства Новости законодательства
Лента новостей Лента новостей
Судебная практика Судебная практика
Обзор законодательства Обзор законодательства
Письма Минфина Письма Минфина
Обзор изменений Обзор изменений
Используйте наши ленты новостей и Вы всегда будете в курсе событий. Достаточно установить любое RSS расширение для браузера, например RSS Feed Reader

Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 508 086. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →

Письма Минфина

Скрыть/показать ссылки администратора
Июл
27
Чт
2017
Налоговый агент при возврате излишне удержанной суммы НДФЛ из дохода, полученного в предыдущих налоговых периодах, должен будет отразить в 6-НДФЛ за текущий период
ФНС сообщила, что в случае если налоговый агент производит в 2017 году возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога из дохода, полученного им в предыдущих налоговых периодах, то данная сумма подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция не отражается. При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий налоговый период не представляется. Кроме того, налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненные сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период. Таким образом, сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, следует уменьшить на сумму произведенного возврата. В случае если налоговый агент перечислил сумму удержанного налога без учета сумм возврата, то возникает излишне уплаченная сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.
Июл
26
Ср
2017
Разъяснен порядок представления уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды, начиная с I квартала 2017 года
ФНС России сообщает, что при заполнении расчетов по страховым взносам, в том числе, уточненных расчетов, следует руководствоваться порядком заполнения расчета по страховым взносам, утвержденным приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/511@. В частности, показатели раздела 3 расчета заполняются в соответствии с разделом XXII "Порядок заполнения раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета" порядка. При этом значением "0" заполняются суммовые показатели подраздела 3.2 раздела 3 расчета, а в остальных знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.
Учет в составе расходов по налогу на прибыль организаций сумм транспортного налога и платы в счет возмещения вреда причиняемого автомобильным дорогам большегрузами
Сообщается, что для целей исчисления налога на прибыль организаций в расходах учитывается только та часть платы в счет возмещения вреда, которая не участвовала в уменьшении суммы соответствующего транспортного налога, исчисленного в соответствии с главой 28 НК РФ. Также отмечается, что в состав расходов включаются все налоги и сборы, начисляемые организацией в соответствии с законодательством о налогах и сборах, по которым она является налогоплательщиком, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ. При этом под начисленными налогами и сборами следует понимать налоги и сборы, подлежащие уплате в бюджет, отраженные в соответствующих декларациях.
ФНС разъяснила особенности применения ККТ при реализации товаров в рамках агентского договора
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Таким образом, при реализации товаров агентом ККТ применяется в обязательном порядке. При этом по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. В таком случае ККТ применяется принципалом.
Минфин разъяснил, какие документы нужны для подтверждения расходов при оказании услуг транспортной экспедиции
Минфин указал, что неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции являются экспедиторские документы, а именно поручение экспедитору, экспедиторская расписка, складская расписка. Чтобы подтвердить расходы при оказании услуг транспортной экспедиции в рамках главы 25 НК РФ достаточно любых документов, подтверждающих фактическое выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, а также экспедиторских документов, в том числе экспедиторской расписки, которая является неотъемлемой частью экспедиторских документов, договора транспортной экспедиции. При этом отмечается, что состав экспедиторских документов может быть расширен, а не заменен. Поэтому в случае если оказываемые налогоплательщиком услуги не регулируются договором транспортной экспедиции, то вышеуказанные требования для него необязательны.
Июл
25
Вт
2017
ФНС разъяснила, как составлять чеки с признаком способа расчета "аванс" и "частичная предварительная оплата"
ФНС России сообщила, что при расчетах в виде аванса и предоплаты, следует руководствоваться приказом ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@, где предусмотрены соответствующие признаки способа расчета, в том числе "аванс" и "частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета". При этом примеры формирования кассовых чеков с признаками способов расчетов в виде "аванс" и "частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета", описаны в методических рекомендациях по описанию формирования кассовых чеков, размещенных на сайте ФНС России в разделе "Форум по новому порядку применения контрольно-кассовой техники".
Минфин прорабатывает вопрос о применении ККТ при оплате покупателем товаров платежным документом
Минфин РФ напомнил, что ККТ применяется на территории России в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ. При этом отмечается, что вопрос о применении ККТ при оплате покупателем товаров посредством распоряжения (поручения) покупателя кредитной организации в настоящее время прорабатывается Минфином России.
Июл
24
Пн
2017
Услуги по обработке фискальных данных облагаются НДС
ФНС России сообщила, что операции по реализации услуг по обработке фискальных данных, оказываемых на основании договора на обработку фискальных данных, облагаются НДС. Применение освобождения от налогообложения НДС в отношении услуг по обработке фискальных данных НК РФ не предусмотрено.
Минфин разъяснил, как рассчитать налог при ПСН, если ИП сдает в аренду несколько помещений в одном здании
Минфин РФ сообщил, что ИП, сдающий в аренду по договору нежилое здание в качестве одного обособленного объекта, вправе применять ПСН. При этом расчет суммы налога исчисляется исходя из площади нежилого здания, указанной в договоре аренды и отраженной ИП в заявлении на получение патента. А в случае если ИП сдает по одному договору аренды несколько изолированных (то есть обособленных) нежилых помещений (комнат, технических и складских помещений, коридоров и лестниц), находящихся в одном нежилом здании, принадлежащем ИП на праве собственности, то годовой доход исчисляется исходя из общей площади всех поименованных в данном договоре изолированных нежилых помещений.
Разъяснен порядок расчета НДФЛ при выплате суточных в иностранной валюте
Минфин указал, что определение дохода, подлежащего налогообложению (освобождаемого от налогообложения) с учетом положений пункта 3 статьи 217 НК РФ, производится организацией - налоговым агентом в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника. В связи с этим, при определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным, суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.
Июл
21
Пт
2017
ФНС рассказала о способах погашения задолженности по страховым взносам бюджетных учреждений
ФНС России сообщила о следующих возможных способов погашения задолженности по страховым взносам бюджетных учреждений:
1. Уплата за налогоплательщика сумм налога (страховых взносов) любым иным лицом.

2. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена бюджетному учреждению, если имеются основания полагать, что возможность уплаты учреждением налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, в случае непредоставления (несвоевременного предоставления) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств учреждению.
У организации, осуществляющей передачу имущества в безвозмездное пользование, налогооблагаемого дохода не возникает
Минфин сообщил, что к доходам в целях главы 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном статьей 250 НК РФ. Положениями указанных статей главы 25 НК РФ передача имущества в безвозмездное пользование в качестве дохода не предусматривается. Таким образом, у организации, осуществляющей передачу имущества в безвозмездное пользование, налогооблагаемого дохода не возникает.
Порядок уплаты налога на прибыль организаций и представления декларации организацией, если она и ее обособленные подразделения находятся в одном субъекте РФ
Минфин указал, что в случае если организация и ее обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта Федерации, то налогоплательщик вправе принять решение об уплате им налога на прибыль организаций в бюджет этого субъекта Федерации за свои обособленные подразделения. В случае уплаты головной организацией налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Федерации за свои обособленные подразделения она вправе представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций в налоговый орган только по своему месту нахождения. В случае если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога либо изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога, то налогоплательщику необходимо уведомить об этом налоговый орган в сроки, установленные абзацем вторым либо абзацем седьмым пункта 2 статьи 288 НК РФ.
Разъяснен порядок налогообложения при получении имущества по договору в безвозмездное пользование
Минфин сообщил, что налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
Июл
20
Чт
2017
Разъяснен порядок формирования реестра перевозочных документов для подтверждения нулевой ставки НДС при перевозках пассажиров и багажа ЖД транспортом
ФНС сообщила, что для подтверждения нулевой ставки по НДС при перевозках пассажиров и багажа железнодорожным транспортом необходимо представить в ИФНС реестр единых перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки, с указанием в нем номеров перевозочных документов, пунктов отправления и назначения, даты оказания услуг, стоимости услуг по перевозке пассажиров и багажа (далее - Реестр). При этом Реестр представляется только на бумажном носителе.
Также отмечается, что при заполнении Реестра возможно использовать форму из Приложения N 14 к приказу ФНС России от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427 для подтверждения правомерности применения нулевой ставки по НДС в отношении услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования.
Минфин разъяснил, как определить доходы комитента, применяющего УСН, от операций по реализации товаров по договору комиссии
Минфин сообщил, что доходом комитента от операций по реализации товаров комиссионером признается вся полученная сумма выручки от реализации товаров в рамках договоров комиссии, включая комиссионное вознаграждение комиссионера. В целях применения главы 26.2 НК РФ датой получения доходов у налогоплательщиков, в том числе у комитентов, признается день поступления им денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Разъяснен порядок налогообложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами
Минфин указал, что при расчете налоговой базы в отношении доходов физлиц в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами необходимо принимать во внимание две суммы - сумму процентов, исчисленную исходя из двух третьих действующей на дату получения дохода ставки рефинансирования Банка России, и сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора. Принимая во внимание увеличение размера ставки рефинансирования Банка России с 1 января 2016 года доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование указанным займом возникает в данном случае с 1 января 2016 года. Положения статьи 214.2 НК РФ, устанавливающей особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам в банках, при определении налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды не применяются.
При расчетах в интернете электронными средствами платежа ИП обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе средств банком
Минфин РФ указал, что при осуществлении расчета в сети Интернет электронными средствами платежа ИП обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией. При этом отмечается, что ККТ не применяется при осуществлении расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) ИП.

Также отмечается, что в случае осуществления деятельности по приему платежей физлиц в счет третьих лиц за реализованные товары (работы, услуги) лицом, осуществлявшим указанную деятельность, необходимо соблюдать требования Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", в том числе в части применения ККТ и использования специальных банковских счетов.
Июл
19
Ср
2017
Разъяснен порядок начисления страховых взносов на выплаты, производимые организацией физлицам за счет средств, полученных от грантодателя
Минфин сообщил, что если организация производит выплаты физлицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях, то суммы таких выплат (за исключением сумм, поименованных в статье 422 НК РФ) подлежат обложению страховыми взносами независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта. В случае если выплаты за счет средств гранта производятся грантодателем в пользу грантополучателя - физлица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг с грантодателем, то такие выплаты объектом обложения страховыми взносами не признаются.
Если дивиденды распределяются иностранной организацией в форме ценных бумаг, то физлица - получатели векселей организации получают доход в натурформе
Минфин указал, что если дивиденды распределяются иностранной организацией в форме ценных бумаг, в том числе векселей, физлица - получатели векселей организации получают доход в натуральной форме. При этом датой получения дохода является дата выдачи векселя. Дивиденды, полученные от иностранной организации, относятся к доходам от источников за пределами РФ. Физлица-резиденты РФ, получающие доходы от источников за пределами РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога и представляют декларацию по месту своего учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором образовался данный доход.
Июл
18
Вт
2017
При утрате права на ПСН ИП переходит на УСН
ФНС сообщила, что при утрате ИП права на применение ПСН по отдельным видам деятельности в случае применения им УСН налогоплательщик имеет право перейти на соответствующий режим налогообложения.
НДС платить не нужно при возврате покупателем из ЕАЭС бракованного товара
Минфин указал, что при возврате казахстанским покупателем в претензионном порядке товаров по причине ненадлежащего качества, ранее экспортированных с территории РФ, обязанности по уплате НДС у российской организации при ввозе таких товаров не возникает. Таким образом, представлять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган не нужно.
ИП на ЕНВД и ПСН смогут получить налоговый вычет на приобретение онлайн-кассы в размере 18 000 рублей
Минфин напомнил, что ИП на ПСН, а также организации и ИП на ЕНВД могут не применять ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), до 01.07.2018. После 01.07.2018 года указанные налогоплательщики обязаны перейти на онлайн-кассы.

Сообщается, что сейчас в продаже представлена ККТ стоимостью 18 тысяч рублей, включая фискальный накопитель, с фиксированным сроком доставки, которая доступна для заказа с сайтов производителей ККТ в сети Интернет. Буклет новых моделей и моделей, подлежащих модернизации, размещены на официальном сайте ФНС России в разделе "Новый порядок применения контрольно-кассовой техники". В частности, в указанном буклете представлены в числе других 7 моделей ККТ нового типа с рекомендованной розничной ценой от 18 000 рублей (включая фискальный накопитель), а также 40 моделей ККТ старого типа, подлежащей модернизации, со стоимостью модернизации от 6 200 до 15 000 рублей.

Отмечается, что с новыми онлайн-кассами заключать договор техобслуживания не нужно. Многие модели ККТ не требуют спецнавыков для замены фискального накопителя, и пользователь может самостоятельно произвести такую операцию, что также исключает допзатраты.

Также отмечается, что в ГосДуму внесен законопроект, предусматривающий возможность получения ИП на ЕНВД и ПСН налогового вычета на расходы по приобретению ККТ, включенной в реестр ККТ и обеспечивающей передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных. Размер указанных расходов ограничивается суммой в 18 000 рублей на единицу ККТ, применяемой на каждом месте осуществления расчета с покупателем. Предполагается, что возможность получения такого налогового вычета позволит снизить финансовую нагрузку на ИП, возросшую в связи с необходимостью приобретения указанной ККТ и обязательностью ее применения при осуществлении расчета с покупателем (клиентом) после 01.07.2018.
Июл
17
Пн
2017
ФНС разъяснила, как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ и справку по форме 2-НДФЛ, в случае если в течение года физлицо работало в нескольких филиалах
ФНС России сообщает, что при представлении расчета по форме 6-НДФЛ в титульной части нужно указывать ИНН головной организации, КПП филиала, ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физических лиц - получателей дохода с указанием в платежных документах этого же ОКТМО производится уплата НДФЛ за физлиц - получателей дохода. Отмечается, что также возможно представления нескольких актуальных расчетов по форме по 6-НДФЛ за один налоговый период с одним номером корректировки, различающихся хотя бы одним из реквизитов (ИНН, КПП, ОКТМО). В части справки по форме 2-НДФЛ налоговый агент имеет право представлять множество файлов (до 3.000 справок в одном файле). В титульной части нужно указывать ИНН головной организации, КПП филиала, ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физлиц - получателей дохода (так же, как для расчета по форме 6-НДФЛ). При этом актуальность каждой справки по форме 2-НДФЛ (на каждое физическое лицо) определяется отдельно. Если в течение налогового периода физлицо фактически работало в нескольких филиалах, а рабочее место находилось по различным ОКТМО, то в отношении физлица представляется несколько справок (по числу комбинаций ИНН + КПП + ОКТМО) с одним и тем же номером корректировки за один и тот же налоговый период.

Кроме того, организации как плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории России, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).
Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за отчетные периоды 2017 года можно представлять как по старой, так и по новой форме
ФНС сообщила, что организации за отчетные периоды 2017 года могут представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу как по форме, утвержденной приказом N ММВ-7-21/271@, так и по форме, утвержденной приказом N ММВ-7-11/895.
Разъяснен порядок пересчета в рубли суточных, выплачиваемых работникам в иностранной валюте при направлении в загранкомандировки, в целях исчисления страховых взносов
Минфин указал, чт, суточные, выплачиваемые работникам при направлении их в служебные командировки за рубеж, в размере не более 2500 рублей за каждый день нахождения в загранкомандировке не облагаются страховыми взносами.

Также отмечается, что в целях исчисления страховых взносов с сумм суточных, выплачиваемых работникам сверх 2500 рублей за каждый день нахождения в загранкомандировке, пересчет в рубли суммы суточных, выплаченной работнику в иностранной валюте, осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату начисления указанной суммы суточных в пользу работника. При этом днем начисления указанных сумм выплат в данной ситуации, по мнению Минфина, следует считать день утверждения авансового отчета, поскольку до указанной даты квалифицировать сумму аванса, выданного работнику, как командировочные расходы, включающие суточные, невозможно.
Возможность применения вычета при продаже имущества для целей исчисления и уплаты НДФЛ не распространяется на ИП, использующих имущество в предпринимательской деятельности
Минфин указал, что нельзя уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, т.к. налогоплательщик не имеет права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Минфин привел правовую позицию КС РФ, где отмечается, что возможность применения имущественного налогового вычета при продаже имущества для целей исчисления и уплаты НДФЛ не распространяется на ИП, использующих имущество в предпринимательской деятельности. Так, для ИП предусмотрен особый порядок учета расходов как при уплате НДФЛ (статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" НК РФ), так и при переходе на УСН (глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ).
Июл
14
Пт
2017
Доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг за рубежом, могут не отражаться в Налоговом расчете
ФНС сообщила, что выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в РФ в соответствии с положениями статьи 309 Кодекса, в том числе не подлежащие налогообложению в РФ на основании международного договора (соглашения) РФ, регулирующего вопросы налогообложения, подлежат отражению в представляемом налоговым агентом Налоговом расчете. Однако, отмечается, что доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства, не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в Налоговом расчете.
ФНС разъяснила, как уплачивать НДС в случае оказания иностранной организацией услуг в электронной форме
ФНС России рассмотрела вопрос об уплате НДС при реализации услуг, оказываемых в электронной форме. Ситуация в следующем. Иностранная организация оказывает услуги в электронной форме (далее - электронные услуги), местом реализации которых признается территория РФ, а именно оказывает посреднические услуги в части установления контакта между Перевозчиками и их клиентами через сеть Интернет. Покупателями таких услуг являются соответственно Перевозчики, в том числе российские организации и ИП. При этом оплата услуг за перевозку осуществляется клиентами (пассажирами) с использованием электронных средств платежа непосредственно в адрес иностранной организации. В дальнейшем иностранная организация перечисляет полученную оплату Перевозчику за вычетом стоимости оказанной посреднической услуги. Иностранная организация представила заявление о постановке на учет в налоговых органах РФ по основаниям, предусмотренным пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ, и планирует исчислять и уплачивать НДС с операций по реализации электронных услуг, в том числе по услугам, реализованным российским организациям и ИП.

ФНС ответила, что обязанность по исчислению и уплате НДС в случае оказания иностранной организацией услуг в электронной форме возлагается на российские организации и ИП, которые выполняют функции налоговых агентов. Однако, если принимать особенности расчетов иностранной организации и российских организаций (ИП) в рассматриваемой ситуации, в случае если иностранная организация, состоящая на учете в налоговом органе на территории РФ, производит исчисление и уплату НДС по операциям по реализации услуг, оказываемых в электронной форме, российским организациям и ИП, то оснований требовать повторной уплаты налога и отражения соответствующих операций в разделе 2 налоговой декларации по НДС указанными российскими организациями и ИП не имеется.

Также ФНС сообщила, что сейчас рассматривается вопрос о внесении изменений в НК РФ, учитывающих особенности оказания услуг в электронной форме.
Минфин разъяснил, по какой ставке НДФЛ облагаются доходы работника, направляемого в командировку за границу
Минфин отметил, что работнику, командированному заграницу, выплачивается сумма среднего заработка. Данные выплаты не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ и относятся к доходам от источников в РФ. В случае если работник-нерезидент, то его доход облагается по ставке 30%.

Ведется подготовка документа. Ожидайте