Ленты новостей RSS

Главные новости Главные новости
Новости законодательства Новости законодательства
Лента новостей Лента новостей
Судебная практика Судебная практика
Обзор законодательства Обзор законодательства
Письма Минфина Письма Минфина
Обзор изменений Обзор изменений
Используйте наши ленты новостей и Вы всегда будете в курсе событий. Достаточно установить любое RSS расширение для браузера, например RSS Feed Reader

Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 508 481. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →

Письма Минфина

Скрыть/показать ссылки администратора
Авг
3
Чт
2017
ФНС рекомендует налогоплательщикам проверять реальность деятельности лиц, с которыми осуществляются (планируется осуществлять) сделки
Постановлением Пленума ВАС от 12.10.2006 N 53 предусмотрено, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом. В связи с этим ФНС России рекомендует налогоплательщикам проверять реальность деятельности лиц, с которыми осуществляются (планируется осуществлять) сделки. Отмечается, что налогоплательщик в целях проявления должной осмотрительности в выборе контрагентов, в том числе проверки реальности их коммерческой деятельности, вправе:
- запросить у контрагентов необходимую информацию, не отнесенную к коммерческой тайне;
- воспользоваться сервисами, размещенными на интернет-сайте ФНС России (www.nalog.ru);
- обратиться в налоговые органы по месту учета контрагентов об установленных в отношении контрагентов нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за данные нарушения.
Выплаты за право использования программ ЭВМ не облагаются страховыми взносами
Минфин РФ сообщил, что вознаграждение, выплачиваемое организацией физлицу по лицензионному договору о предоставлении права использования программ для ЭВМ, не признается объектом обложения страховыми взносами, т.к. не является выплатой на основании договоров, указанных в пункте 1 статьи 420 НК РФ.
Если вам отказали в выдаче "алкогольной" лицензии, то уплаченную госпошлину не вернут
Минфин РФ указал, что в случае отказа уполномоченного органа в выдаче лицензии на розничную продажу алкогольной продукции уплаченная сумма госпошлины возврату не подлежит.
Для исчисления земельного налога в отношении участка, на котором строительные работы не ведутся, применяется налоговая ставка в размере, не превышающем 0,3% кадастровой стоимости земельного участка
Минфин РФ отметил, что для исчисления земельного налога в отношении земельного участка, приобретенного по договору об отступном с видом разрешенного использования "для объектов жилой застройки", и на котором не ведутся строительные работы, должна применяться налоговая ставка в размере, не превышающем 0,3% кадастровой стоимости земельного участка. При этом в отношении такого земельного участка исчисление земельного налога должно осуществляться с применением повышающих коэффициентов, определенных пунктом 15 статьи 396 НК РФ.
Доход в размере суммы прощенной банком задолженности физлица по уплате санкций по кредитному договору подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%
Минфин отметил, что суммы прощенной банком в соответствии с Гражданским кодексом РФ задолженности физлица по уплате санкций по кредитному договору подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке с применением налоговой ставки 13%.
Авг
2
Ср
2017
ФНС разъяснила особенности представления и заполнения формы расчета по форме 6-НДФЛ
ФНС дала разъяснения по вопросам представления и заполнения формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Даны следующие ответы:
1. Организация вправе не отражать в расчете по форме 6-НДФЛ доход, полученный физическими лицами в проводимых рекламных акциях в виде денежных призов, не превышающих 4000 рублей за налоговый период. В случае если размер указанных доходов, например, полученных одним и тем же физлицом превысит в налоговом периоде 4000 рублей, то данный доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ.
2. Работодатель вправе не отражать в расчете по форме 6-НДФЛ доход работника в виде единовременной материальной помощи при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере, не превышающем 50000 рублей.
3. Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога. Например, операция по выплате заработной платы, начисленной за июнь 2017 года, фактически выплаченной 30.06.2017 (относится к периоду представления за полугодие), со сроком перечисления в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 и пунктом 6 статьи 226 Кодекса 03.07.2017 (относится к периоду представления за девять месяцев), отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года.

4. В случае, если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в марте 2017 года, а вознаграждение физлицу за оказание услуг по данному договору выплачено в апреле 2017 года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года.

5. В случае, если работнику сумма оплаты отпуска за июнь 2017 года выплачена 25.05.2017, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года данная операция отражается следующим образом: по строке 100 указывается 25.05.2017; по строке 110 - 25.05.2017; по строке 120 - 31.05.2017; по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

6. Поскольку в служебной командировке работник выполняет трудовые обязанности, а средний заработок за дни нахождения в командировке являются частью зарплаты, то сумма среднего заработка, начисленная за дни нахождения работника в служебной командировке, признается его доходом в последний день месяца, за который этот доход был начислен. Именно эта дата и отражается в строке 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ.

7. В случае обнаружения налоговым агентом после представления в налоговый орган расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года ошибки в части занижения суммы налога в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года, налоговому агенту следует представить в налоговый орган уточненные расчеты за первый квартал и полугодие 2017 года поскольку раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом.
8. В случае, когда налоговый агент в связи с выявлением арифметических ошибок производит в феврале 2017 года перерасчет суммы НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 года, выплаченной в январе 2017 года, то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год и в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года. Кроме того, сумма НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 года с учетом произведенного перерасчета подлежит отражению в сведениях о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ за 2016 год.
Если ИП купил грузовой автомобиль, то суммы НДС, предъявленные продавцом данного автомобиля, можно принять к вычету
Минфин РФ сообщил, что в случае приобретения физлицом грузового автомобиля для использования в предпринимательской деятельности, осуществляемой физлицом в качестве ИП, суммы НДС, предъявленные продавцом данного автомобиля, принимаются к вычету в случае его использования для операций, облагаемых данным налогом, и на основании счета-фактуры, выставленного продавцом этому физлицу, а также при наличии соответствующих первичных документов.
Минфин напомнил, когда физлица от участия в бонусных программах с использованием банковских (дисконтных) карт не облагаются НДФЛ
От НДФЛ освобождаются доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия в банковских программах лояльности. Освобождение доходов от налогообложения не применяется в следующих случаях:
- если присоединение к программам лояльности осуществляется не на условиях публичной оферты;
- если условиями публичной оферты предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) прописана возможность досрочного отзыва оферты;
- если доходы выплачиваются в качестве вознаграждения работникам, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи.

Таким образом, при выполнении условий, предусмотренных пунктом 68 статьи 217 НК РФ, доходы физлиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения НДФЛ.
Авг
1
Вт
2017
Порядок учета медорганизацией положительных курсовых разниц, возникших при переоценке валютных займов на реконструкцию здания, для применения "нулевой" ставки по налогу на прибыль
Минфин РФ сообщил, что при расчете доли доходов в расчет включаются все внереализационные доходы (в том числе курсовые разницы). При этом отмечается, что медицинские организации вправе применять налоговую ставку 0% при соблюдении условий, в частности, если доходы организации за налоговый период от осуществления медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ, которые должны составлять не менее 90% ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с данной главой НК РФ. При этом медицинской деятельностью признается деятельность, включенная в Перечень видов медицинской деятельности, утвержденный постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917.

Доходы в виде положительных курсовых разниц, образовавшихся в связи с переоценкой валютных займов, привлеченных для реконструкции здания, по мнению Минфина РФ, не относятся к доходам, полученным от осуществления медицинской деятельности, включенной в вышеуказанный Перечень. Следовательно, такие курсовые разницы не участвуют в определении доли дохода, полученного от медицинской деятельности, в общей сумме доходов, полученных за налоговый период.
За ненаправление кассового чека (БСО) при применении ККТ и передаче фискальных данных в налоговые органы предусматривается ответственность в виде штрафа
Минфин РФ напомнил, что ненаправление организацией или ИП при применении ККТ покупателю (клиенту) кассового чека или БСО в электронной форме либо непередача указанных документов на бумажном носителе покупателю (клиенту) по его требованию - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере 2 000 рублей; на юрлиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере 10 000 рублей. Кроме того, пользователи обязаны обеспечить передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением ККТ, в налоговые органы через оператора фискальных данных с учетом положений абзаца третьего пункта 6 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ, за исключением случая, указанного в пункте 7 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ.
Июл
31
Пн
2017
Вознаграждения, производимые членам совета директоров общества в связи с выполнением возложенных на них обязанностей по управлению деятельностью общества, облагаются страховыми взносами
Минфин РФ сообщил, что вознаграждения членам совета директоров (наблюдательного совета) общества подлежат обложению страховыми взносами на ОПС и на ОМС.
ЕНВД можно применять до 1 января 2021 года
Минфин РФ напомнил, что в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 02.06.2016 N 178-ФЗ период применения налогоплательщиками системы налогообложения в виде ЕНВД продлен до 1 января 2021 года.
С 1 января по 30 июня 2017 года при реализации в РФ медизделий, на которые имеются регудостоверения как на изделия медназначения (медтехнику), можно применять льготное налогообложение по НДС
Минфин РФ сообщил, что регистрационные удостоверения на изделия медназначения и медтехнику бессрочного действия, выданные до дня вступления в силу постановления Правительства РФ от 27.12.2012 N 1416, являются действительными до 1 января 2021 года. Таким образом, с 1 января 2017 года по 30 июня 2017 года включительно при реализации в России медизделий, на которые имеются регистрационные удостоверения как на изделия медназначения (медтехнику), применяется освобождение от НДС (ставка НДС в размере 10%).
Об уплате НДФЛ в отношении дивидендов по акциям, на которые наложен арест
Минфин РФ рассмотрел письмо по вопросу обложения НДФЛ сумм дивидендов, перечисляемых эмитентом по акциям, на которые наложен арест. Из письма следует, что одновременно с арестом акций постановлением судебного пристава-исполнителя ограничено право владельца указанных акций на получение дохода по арестованным ценным бумагам. При этом суммы дивидендов по арестованным акциям подлежат перечислению на счет подразделения ФССП для дальнейшего перечисления взыскателю.

Минфин сообщил, что в связи с ограничением в рамках исполнительного производства права на получение дохода владелец ценных бумаг не имеет возможности распоряжаться денежными средствами, поступающими в Депозитарий Банка от эмитента арестованных акций в качестве дивидендов. Соответственно, у такого физлица отсутствует объект обложения НДФЛ в отношении не полученных им дивидендов, а у Банка не возникает обязанностей налогового агента.
Водители, работающие по агентскому договору, обязаны самостоятельно уплачивать за себя налог
Минфин РФ отметил, что физлица, получающие вознаграждение от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера самостоятельно исчисляют НДФЛ и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.
Июл
28
Пт
2017
Только работодатель вправе предоставлять налогоплательщику имущественные налоговые вычеты
ФНС России сообщила, что только работодатель вправе предоставлять налогоплательщику имущественные налоговые вычеты. При этом согласно Трудовому кодексу РФ работником является физлицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем на основании трудового договора. Поскольку организация не является работодателем по отношению к физическому лицу, заключившему с ней гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), то такая организация не вправе предоставить физлицу имущественный налоговый вычет. Вместе с тем признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями может осуществляться на основании положений статьи 19.1 Трудового кодекса. В случае признания таких отношений трудовыми налоговый агент будет являться работодателем и, соответственно, будет иметь право предоставлять имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
На сайте ФНС России сведения о страховых взносах физлица могут получить в сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц"
ФНС сообщает, что личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте ФНС России. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физлицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме. Однако пользователи ЛК ФЛ одновременно могут являться и застрахованными лицами в системе ОСС. С помощью сервиса ЛК ФЛ физлица могут получить необходимую информацию, как связанную с самостоятельной уплатой физлицом налогов, сборов, страховых взносов, так и сведения, представляемые в налоговые органы в отношении указанного физлица третьими лицами. В частности, отражение в ЛК ФЛ сведений о страховых взносах, исчисленных работодателем, носит информативный характер и не противоречит назначению ЛК ФЛ.
Если уплатили налог за другое лицо, то уплаченную сумму нельзя списать в расходы
Минфин РФ отметил, что при перечислении денежных средств за иное лицо между указанными лицами в силу гражданского законодательства могут возникать долговые обязательства. При этом у иного лица, осуществившего платеж за налогоплательщика-организацию, расход не возникает. В случае если иное лицо не требует возмещения затрат от организации-налогоплательщика, за которую осуществлена уплата налога, то такие расходы не учитываются иным лицом при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ как безвозмездно переданные.
Июл
27
Чт
2017
Организации и ИП могут брать в аренду онлайн-ККТ
ФНС отметила, что организация или ИП может иметь ККТ как на праве собственности, так и на праве пользования и (или) владения. При это фискальный накопитель должен обеспечивать некорректируемую запись в своей памяти установленного перечня фискальных данных и энергонезависимое хранение этих фискальных данных в течение сроков, установленных законодательством РФ о применении ККТ. Кроме того, пользователи обязаны обеспечивать сохранность фискальных накопителей в течение 5 лет с даты окончания их использования в составе ККТ.
Налоговый агент при возврате излишне удержанной суммы НДФЛ из дохода, полученного в предыдущих налоговых периодах, должен будет отразить в 6-НДФЛ за текущий период
ФНС сообщила, что в случае если налоговый агент производит в 2017 году возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога из дохода, полученного им в предыдущих налоговых периодах, то данная сумма подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция не отражается. При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий налоговый период не представляется. Кроме того, налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненные сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период. Таким образом, сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, следует уменьшить на сумму произведенного возврата. В случае если налоговый агент перечислил сумму удержанного налога без учета сумм возврата, то возникает излишне уплаченная сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.
Июл
26
Ср
2017
Разъяснен порядок представления уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды, начиная с I квартала 2017 года
ФНС России сообщает, что при заполнении расчетов по страховым взносам, в том числе, уточненных расчетов, следует руководствоваться порядком заполнения расчета по страховым взносам, утвержденным приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/511@. В частности, показатели раздела 3 расчета заполняются в соответствии с разделом XXII "Порядок заполнения раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета" порядка. При этом значением "0" заполняются суммовые показатели подраздела 3.2 раздела 3 расчета, а в остальных знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.
Учет в составе расходов по налогу на прибыль организаций сумм транспортного налога и платы в счет возмещения вреда причиняемого автомобильным дорогам большегрузами
Сообщается, что для целей исчисления налога на прибыль организаций в расходах учитывается только та часть платы в счет возмещения вреда, которая не участвовала в уменьшении суммы соответствующего транспортного налога, исчисленного в соответствии с главой 28 НК РФ. Также отмечается, что в состав расходов включаются все налоги и сборы, начисляемые организацией в соответствии с законодательством о налогах и сборах, по которым она является налогоплательщиком, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ. При этом под начисленными налогами и сборами следует понимать налоги и сборы, подлежащие уплате в бюджет, отраженные в соответствующих декларациях.
ФНС разъяснила особенности применения ККТ при реализации товаров в рамках агентского договора
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Таким образом, при реализации товаров агентом ККТ применяется в обязательном порядке. При этом по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. В таком случае ККТ применяется принципалом.
Минфин разъяснил, какие документы нужны для подтверждения расходов при оказании услуг транспортной экспедиции
Минфин указал, что неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции являются экспедиторские документы, а именно поручение экспедитору, экспедиторская расписка, складская расписка. Чтобы подтвердить расходы при оказании услуг транспортной экспедиции в рамках главы 25 НК РФ достаточно любых документов, подтверждающих фактическое выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, а также экспедиторских документов, в том числе экспедиторской расписки, которая является неотъемлемой частью экспедиторских документов, договора транспортной экспедиции. При этом отмечается, что состав экспедиторских документов может быть расширен, а не заменен. Поэтому в случае если оказываемые налогоплательщиком услуги не регулируются договором транспортной экспедиции, то вышеуказанные требования для него необязательны.
Июл
25
Вт
2017
ФНС разъяснила, как составлять чеки с признаком способа расчета "аванс" и "частичная предварительная оплата"
ФНС России сообщила, что при расчетах в виде аванса и предоплаты, следует руководствоваться приказом ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@, где предусмотрены соответствующие признаки способа расчета, в том числе "аванс" и "частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета". При этом примеры формирования кассовых чеков с признаками способов расчетов в виде "аванс" и "частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета", описаны в методических рекомендациях по описанию формирования кассовых чеков, размещенных на сайте ФНС России в разделе "Форум по новому порядку применения контрольно-кассовой техники".
Минфин прорабатывает вопрос о применении ККТ при оплате покупателем товаров платежным документом
Минфин РФ напомнил, что ККТ применяется на территории России в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ. При этом отмечается, что вопрос о применении ККТ при оплате покупателем товаров посредством распоряжения (поручения) покупателя кредитной организации в настоящее время прорабатывается Минфином России.
Июл
24
Пн
2017
Услуги по обработке фискальных данных облагаются НДС
ФНС России сообщила, что операции по реализации услуг по обработке фискальных данных, оказываемых на основании договора на обработку фискальных данных, облагаются НДС. Применение освобождения от налогообложения НДС в отношении услуг по обработке фискальных данных НК РФ не предусмотрено.
Минфин разъяснил, как рассчитать налог при ПСН, если ИП сдает в аренду несколько помещений в одном здании
Минфин РФ сообщил, что ИП, сдающий в аренду по договору нежилое здание в качестве одного обособленного объекта, вправе применять ПСН. При этом расчет суммы налога исчисляется исходя из площади нежилого здания, указанной в договоре аренды и отраженной ИП в заявлении на получение патента. А в случае если ИП сдает по одному договору аренды несколько изолированных (то есть обособленных) нежилых помещений (комнат, технических и складских помещений, коридоров и лестниц), находящихся в одном нежилом здании, принадлежащем ИП на праве собственности, то годовой доход исчисляется исходя из общей площади всех поименованных в данном договоре изолированных нежилых помещений.
Разъяснен порядок расчета НДФЛ при выплате суточных в иностранной валюте
Минфин указал, что определение дохода, подлежащего налогообложению (освобождаемого от налогообложения) с учетом положений пункта 3 статьи 217 НК РФ, производится организацией - налоговым агентом в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника. В связи с этим, при определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным, суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.
Июл
21
Пт
2017
ФНС рассказала о способах погашения задолженности по страховым взносам бюджетных учреждений
ФНС России сообщила о следующих возможных способов погашения задолженности по страховым взносам бюджетных учреждений:
1. Уплата за налогоплательщика сумм налога (страховых взносов) любым иным лицом.

2. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена бюджетному учреждению, если имеются основания полагать, что возможность уплаты учреждением налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, в случае непредоставления (несвоевременного предоставления) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств учреждению.

Ведется подготовка документа. Ожидайте