Ленты новостей RSS

Главные новости Главные новости
Новости законодательства Новости законодательства
Лента новостей Лента новостей
Судебная практика Судебная практика
Обзор законодательства Обзор законодательства
Письма Минфина Письма Минфина
Обзор изменений Обзор изменений
Используйте наши ленты новостей и Вы всегда будете в курсе событий. Достаточно установить любое RSS расширение для браузера, например RSS Feed Reader

Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 508 087. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →

Письма Минфина

Скрыть/показать ссылки администратора
Июл
13
Чт
2017
В случае принятия организацией-банкротом к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в дальнейшем используемыми для операций по продажи товаров, то налог необходимо восстановить
ФНС сообщила, что с 1 января 2015 года реализация имущества, в том числе товаров, изготовленных в ходе текущей производственной деятельности организаций-должников, объектом налогообложения НДС не является. При этом суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым организацией-банкротом в ходе текущей производственной деятельности для изготовления имущества, операции по реализации которого не являются объектом налогообложения НДС, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Кроме того, ранее принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), в дальнейшем используемым для операций по реализации товаров, не признаваемых объектом налогообложения НДС, подлежат восстановлению организацией-банкротом в налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) начали использоваться для указанных операций.
В целях исчисления страховых взносов датой осуществления выплаты премии работнику является день начисления в бухучете организации суммы премии
Минфин сообщил, что в целях исчисления страховых взносов датой осуществления выплаты премии работнику является день начисления в бухучете организации определенной суммы премии, подлежащей выплате в пользу конкретного работника, независимо от даты непосредственной выплаты данной суммы в пользу работника и даты издания приказа о премировании работников.
Земельный участок, на котором расположено общежитие учебного заведения, облагается по ставке, не превышающей 0,3%
Минфин РФ указал, что если на земельном участке, предоставленном организации на праве постоянного (бессрочного) пользования с видом разрешенного использования для размещения объектов образования, располагается общежитие учебного заведения, предназначенное для временного проживания граждан в период их работы или обучения, то в отношении таких земельных участков при исчислении земельного налога может применяться налоговая ставка в размере, не превышающем 0,3% кадастровой стоимости земельного участка.
Июл
12
Ср
2017
Минфин разъяснил, как учитывать дивиденды российской организации при определении предельной величины прибыли КИК для целей налога на прибыль
Минфин России сообщил, что в случае когда прибыль КИК включает в себя сумму дивидендов, и учитывая, что сумма прибыли (убытка) КИК рассчитывается в соответствии со статьей 309.1 НК РФ, то сумма таких дивидендов не уменьшает величину прибыли контролируемой иностранной компании для целей применения пороговых значений, установленных пунктом 7 статьи 25.15 НК РФ. В случае когда сумма прибыли КИК, рассчитанная в соответствии с положениями статей 25.15 и 309.1 НК РФ, равна нулю, то такая прибыль не учитывается при определении налоговой базы налогоплательщика - контролирующего лица за налоговый период по НДФЛ. В этом случае представления декларации по НДФЛ, а также иных документов, предусмотренных пунктом 5 статьи 25.15 НК РФ, не требуется. Однако такой налогоплательщик, являющийся физлицом, не освобождается от обязанности уведомления налогового органа по месту жительства физлица в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25.14 НК РФ о КИК, в отношении которых он является контролирующим лицом.
ИП может потерять право на применение УСН, если стоимость его ОС превысит 150 млн рублей
Минфин напомнил, что с 1 января 2017 года для применения УСН действует лимит остаточной стоимости основных средств (ОС), равный 150 млн рублей. При расчете этого ограничения учитываются ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом. Указанный лимит не распространяется на ИП.

Однако если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 150 млн рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Организации на ЕНВД при осуществлении деятельности по оказанию услуг не обязаны составлять и выставлять счет-фактуру
Минфин отметил, что составлять счета-фактуры обязаны только налогоплательщики НДС. Таким образом, организации при осуществлении деятельности по оказанию услуг, в отношении которой уплачивается ЕНВД, отсутствует обязанность по составлению и выставлению счетов-фактур.
Разъяснен порядок уплаты транспортного налога в отношении большегруза, снятого с регистрации в одном субъекте РФ и зарегистрированного в другом
Минфин указал, что в случае снятия с регистрации ТС в одном субъекте Федерации и регистрации в другом субъекте Федерации в течение налогового периода налогоплательщик вправе применить налоговый вычет по транспортному налогу путем распределения уплаченной Платы в полном объеме в отношении данного ТС по соответствующему субъекту Федерации в налоговом периоде.
Июл
11
Вт
2017
Разъяснен порядок отражения в декларациях по УСН и ЕСХН сумм налога, уплаченного ИП в связи с применением ПСН
Сообщается, что сумма налога, уплачиваемого при применении УСН (ЕСХН), подлежащая уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН. До внесения изменений в формы деклараций по УСН и ЕСХН рекомендуется учитывать суммы налога, уплаченного в связи с применением ПСН, посредством уменьшения на них суммы налога, подлежащего уплате (доплате) за налоговый период, которая отражается по строке 100 Раздела 1.1 декларации по УСН (при применении ИП объекта налогообложения в виде доходов), по строке 100 Раздела 1.2 декларации по УСН (при применении ИП объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов), по строке 004 Раздела 1 декларации по ЕСХН.
Расчеты (перерасчеты) налогов, отражаемые в налоговых уведомлениях не могут одновременно дублироваться в иных налоговых уведомлениях с "единичными" расчетами (перерасчетами)
ФНС отметила, что если расчет (перерасчет) налога проведен в период кампании по массовому формированию и централизованному направлению налоговых уведомлений, и у налогового органа имеются основания соответствующего информирования налогоплательщика (например, в рамках рассмотрения его обращения), в окончательном ответе налогоплательщику сообщается, что расчет (перерасчет) налоговых обязательств включен в налоговое уведомление, направляемое в рамках кампании по массовому формированию и централизованному направлению налоговых уведомлений.
Разъяснен порядок применения "нулевой" ставки по налогу на прибыль в отношении дивидендов, полученных российской организацией
Сообщается, что срок владения определяется применительно к доле вклада в уставный капитал, а не к ее номинальной стоимости. Таким образом, ставка, предусмотренная подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ, применяется ко всем доходам по дивидендам, право на получение которых дают как первоначально приобретенные акции, так и дополнительно приобретенные, при условии что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации.
Июл
10
Пн
2017
Разъяснен порядок налогообложения доходов физических лиц при распределении доли вышедшего из ООО участника общества
Минфин России рассмотрел письмо ООО о порядке налогообложения доходов физических лиц при распределении доли вышедшего из ООО участника общества. Из письма следует, что после выхода участника из ООО его доля была распределена между оставшимися участниками общества. При этом у оставшихся участников общества образовался доход в виде увеличения их доли в уставном капитале общества.

Минфин сообщил, что доход оставшихся участников общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего участника общества, определяется исходя из действительной стоимости его доли, определенной в соответствии с п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, и соответствующей части доли в уставном капитале общества, полученной каждым участником общества при распределении доли выбывшего участника общества.
Гранты от РНФ не облагаются НДФЛ
Минфин РФ рассмотрел обращение по вопросу обложения НДФЛ доходов получателей грантов.

Сообщается, что доходы физических лиц - грантополучателей в виде гранта (его части), предоставленного на проведение научных исследований в соответствии с договором, заключенным с Российским научным фондом, освобождаются от обложения НДФЛ на основании пункта 6 статьи 217 НК РФ. Доходы физических лиц, не являющихся грантополучателями, подлежат налогообложению в установленном порядке.
Организации или ИП при организации и проведении лотерей обязаны выдавать кассовый чек или БСО
Минфин указал, что организации или ИП при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей обязаны выдать покупателю (клиенту) кассовый чек или БСО.
Июл
7
Пт
2017
Суммы расходов, возмещенные территориальными органами ФСС России за отчетные периоды до 2017 года, в расчете не отражаются
По вопросу отражения в расчете сумм расходов, возмещенных территориальными органами ФСС РФ, ФНС ответила, что в расчет включаются сведения, служащие основанием для исчисления и уплаты страховых взносов за отчетные периоды, начиная с 1 квартала 2017 года, в частности, сведения о суммах расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, возмещенные территориальными органами ФСС России за отчетные периоды, начиная с 1 квартала 2017 года. Суммы расходов, возмещенные территориальными органами ФСС России за отчетные периоды до 2017 года, в расчете не отражаются. Если возмещение сумм расходов плательщика осуществляется в одном отчетном периоде по расходам, произведенным в другом отчетном периоде, отражать данные суммы необходимо в расчете за отчетный период применительно к месяцу, в котором территориальными органами ФСС России осуществлено указанное возмещение.

По вопросу заполнения расчета плательщиками, состоящими на учете на территории субъекта РФ, где реализуется пилотный проект ФСС России, предусматривающий особенности финансового обеспечения, назначения и выплаты страхового обеспечения, сообщается, что указанные плательщики страховых взносов расходов на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не производят, соответственно, приложения N 3 и N 4 к разделу 1 расчета не заполняются и в состав представляемого ими в налоговые органы расчета не включаются. Исключение составляют плательщики страховых взносов, сменившие в течение расчетного (отчетного) периода адрес места нахождения (места жительства) с территории субъекта РФ, не участвующего в пилотном проекте, на территорию субъекта РФ - участника пилотного проекта, а также плательщики страховых взносов, находящиеся на территории субъектов РФ, вступающих в реализацию вышеуказанного пилотного проекта не с начала расчетного периода. В указанном случае заполнение приложений N 3 и N 4 раздела 1 расчета осуществляется в соответствии с разделами XII - XIII Порядка.
Работодатель вправе предоставить налоговые вычеты по НДФЛ в любой последовательности с учетом предпочтений работника
ФНС считает, что при наличии в течение налогового периода у налогового агента от налогоплательщика нескольких заявлений о предоставлении различных видов налоговых вычетов налоговый агент вправе предоставить такие налоговые вычеты в любой последовательности с учетом предпочтений налогоплательщика, при этом соблюдая особенности и ограничения в размере, установленные статьями 218, 219 и 220 НК РФ.
Минфин рассмотрел предложения по вопросу изменения порядка уведомления налогоплательщиков о невозможности удержания исчисленных сумм НДФЛ
Минфин ответил, что уведомление налогоплательщика о неудержанных суммах налога носит информационный характер и не влияет на порядок и последствия налогообложения физлиц в таких случаях. Отмечается, что предложение о внесении в пункт 5 статьи 226 НК РФ изменений, в соответствии с которыми налоговый агент будет вправе уведомить налогоплательщика о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога по установленной форме как письменно, так и посредством электронных сервисов, при условии обеспечения гарантированной доставки указанной информации до налогоплательщика, будет учитываться при подготовке проектов соответствующих изменений в главу 23 НК РФ.
Июл
6
Чт
2017
ФНС разъяснила о порядке применения пониженных тарифов страховых взносов для IT-компаний
ФНС сообщила, что деятельность, включенная в ОКВЭД в класс 72 "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий", относится к нескольким видам ОКВЭД 2 и не идентифицируется кодом 62.09 "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая", который, в свою очередь, и подразумевает предшествующую классификацию, так как содержит термин "прочая". Таким образом, положения подпункта 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ распространяются на плательщиков страховых взносов, основными видами экономической деятельности которых в соответствии с ОКВЭД 2 являются виды деятельности по кодам 62.01, 62.02, 62.09, 63.11, 63.11.1 и 95.11.
Туристические агентства, применяющие УСН, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов
ФНС сообщила, что организация, применяющая УСН, основным видом экономической деятельности которой является деятельность туристических агентств, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 427 главы 34 НК РФ.
В отношении помещений общего пользования здания налогоплательщиком налога на имущество организаций признается лицо, на которое зарегистрированы соответствующие права на эти помещения
Сообщается, что если помещения в здании принадлежат одному или нескольким собственникам, все собственники несут бремя содержания принадлежащего ему имущества и также, если это предусмотрено законом или договором, - бремя содержания имущества общего пользования. Согласно НК РФ налогоплательщиком налога на имущество организаций признается собственник объектов недвижимого имущества или организация, владеющая таким объектом на праве хозяйственного ведения, если иное не предусмотрено законодательством. Поэтому в отношении помещений общего пользования здания налогоплательщиком налога на имущество организаций признается лицо, на которое зарегистрированы соответствующие права на эти помещения.
Разъяснен порядок исчисления ЕНВД при розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, в случае изменения физпоказателя или прекращения деятельности на отдельном объекте
Минфин сообщил, что для розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. по каждому объекту организации торговли, применяется физпоказатель в виде площади торгового зала (в квадратных метрах). Поэтому в случае изменения физпоказателя по такому объекту розничной торговли (площади торгового зала) ЕНВД исчисляется в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 НК РФ.

Также отмечается, что если налогоплательщик прекратил деятельность через этот объект розничной торговли, ЕНВД исчисляется в соответствии с пунктом 10 статьи 346.29 НК РФ независимо от того, снимается ли налогоплательщик с налогового учета по этому виду деятельности или продолжает ее осуществлять на других аналогичных объектах розничной торговли в муниципальном образовании, где он состоит на налоговом учете как налогоплательщик ЕНВД.
Минфин рассказал, как восстановить НДС по товарам (работам, услугам), используемым в освобождаемых от НДС операциях, если организация не ведет раздельный учет
Минфин указал, что восстановление сумм НДС по товарам (работам (услугам), имущественным правам, в дальнейшем используемым для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), производится независимо от размера доли совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Таким образом, суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, принятые к вычету в налоговом периоде, в котором налогоплательщик имел право не вести раздельный учет сумм налога, подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования этих товаров (работ, услуг), имущественных прав для операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).
Июл
5
Ср
2017
Собственник большегруза не вправе уменьшить сумму транспортного налога, если уплату за него произвело иное лицо
ФНС России сообщила, что если в отношении большегрузов, зарегистрированных на собственника ТС, плата в счет возмещения вреда уплачивается иным лицом, то указанный собственник ТС не вправе уменьшить транспортный налог на уплаченную иным лицом сумму платы в счет возмещения вреда.
ФНС дала разъяснения как внести изменения в ранее представленный расчет по страховым взносам за отчетные периоды, начиная с I квартала 2017 года
Для уточнения персональных данных, идентифицирующих застрахованных физических лиц, ранее отраженных в разделе 3 расчета, плательщикам страховых взносов раздел 3 уточненного расчета необходимо заполнять следующим образом:
- По каждому застрахованному физлицу, по которому выявлены несоответствия, в соответствующих строках подраздела 3.1 расчета указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете, при этом в строках 190 - 300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах указывается "0";
- Одновременно по указанному застрахованному физлицу заполняются подраздел 3.1 расчета с указанием корректных (актуальных) персональных данных и строки 190 - 300 подраздела 3.2 расчета согласно установленному порядку.

Для корректировки сведений о застрахованных физлицах, за исключением персональных данных, уточненный расчет заполняется в установленном порядке, с учетом следующего:
- В случае, если какие-либо застрахованные физические лица не отражены в первоначальном расчете, то в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении указанных физлиц, и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;
- В случае ошибочного представления сведений о застрахованных лицах в первоначальном расчете в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении таких физических лиц, в котором в строках 190 - 300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах указывается "0", и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;
- В случае необходимости изменения по отдельным застрахованным лицам показателей, отраженных в подразделе 3.2 расчета, в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении таких физлиц с корректными показателями в подразделе 3.2 расчета, и при необходимости (в случае изменения общей суммы исчисленных страховых взносов) производится корректировка показателей раздела 1 расчета.
Сумма денежных средств, уплаченная застройщику по договору участия в долевом строительстве, включается в состав имущественного вычета по НДФЛ
По мнению Минфина РФ, в целях определения имущественного налогового вычета в расходы на приобретение прав на квартиру в строящемся доме может включаться сумма денежных средств, фактически уплаченных участником долевого строительства застройщику в размере цены договора участия в долевом строительстве.
Июл
4
Вт
2017
В случае предоставления государственного земельного участка, на котором расположены здания, сооружения, принадлежащие заказчику на праве собственности, договор аренды такого участка заключается без применения конкурентных способов определения поставщика
Минфин России и ФАС России сообщили, что при заключении заказчиком (в том числе унитарным предприятием) договоров аренды земельных участков, в том числе находящихся в государственной или муниципальной собственности, подлежит применению Закон N 44-ФЗ.

В связи с тем, что исполнительные органы государственной власти или органы местного самоуправления наделены исключительными полномочиями по предоставлению земельных участков, находящихся соответственно в государственной или муниципальной собственности, то по мнению Минфина России и ФАС России, заказчики (в том числе унитарные предприятия) вправе заключить с указанными органами договор аренды земельного участка, который находится в государственной, муниципальной собственности и на котором расположены здания, сооружения, принадлежащие заказчику на праве собственности, хозяйственного управления, оперативного управления, без применения конкурентных способов определения поставщика (подрядчика, исполнителя). При этом при осуществлении закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) заказчик должен разместить в единой информационной системе извещение об осуществлении такой закупки не позднее чем за 5 дней до даты заключения контракта, а также он должен уведомить в срок не позднее 1 рабочего дня с даты заключения контракта контрольный орган в сфере закупок о такой закупке. К этому уведомлению заказчик должен приложить копию заключенного контракта с обоснованием его заключения.
ФНС России дала разъяснения по вопросу маркировки КиЗ изделий из натурального меха, полученных по договору комиссии от физлиц
ФНС сообщила, что при вводе изделий из натурального меха, полученных по договору комиссии от физлиц, в оборот необходимо осуществить их описание в информационном ресурсе, обеспечивающем учет и хранение достоверных данных о товарах по соответствующей товарной номенклатуре на портале Ассоциации автоматической идентификации. В случае если неизвестны наименование производителя товара (наименование юрлица или ИП), страна происхождения товара и дата и номер декларации соответствия, то указывается причина отсутствия сведений - "отсутствует, получено от физического лица". Кроме этого, отмечается, что КиЗ, предназначенные для маркировки таких товаров, должны соответствовать характеристикам маркируемого товара, а также характеристикам, порядку его нанесения и требованиям к структуре и формату информации, содержащейся на КиЗ, утвержденным решением Совета Евразийской экономической комиссии от 23.11.2015 N 70.

Также отмечается, что данные, указанные в первичных документах, договорах, бухгалтерских и налоговых отчетностях участников оборота товаров, должны соответствовать данным, переданным в ИР маркировки. Товары, достоверные сведения о которых (в том числе сведения об обороте товаров) не переданы в ИР маркировки, считаются немаркированными (товарами без маркировки). За оборот немаркированных изделий из натурального меха и нарушение порядка маркировки таких товаров на территории России предусмотрена административная и уголовная ответственность.
За непредставления в ИФНС сведений о прекращении участия в иностранных организациях штрафовать не будут
Минфин РФ указал, что ответственность, предусмотренная п. 2 ст. 129.6 НК РФ, в случае непредставления в ИФНС сведений о прекращении участия в иностранных организациях, не возникает.
Стоимость безвозмездно полученного имущества нельзя включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль
Минфин РФ сообщил, что в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей.
Июл
3
Пн
2017
Штрафа можно избежать если был заключен договор с изготовителем фискальных накопителей о поставке фискального накопителя
ФНС сообщила следующее. С 1 июля 2017 года организации и ИП должны применять онлайн-кассу, за исключением отдельных случаев, установленных в статье 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ. Не применение ККТ по новому порядку с 01.07.2017 влечет наложение штрафа. Однако, если был заключен договор поставки фискального накопителя в разумный срок до окончания действия блока ЭКЛЗ или до определенного предельного срока возможности его использования, то штрафа можно избежать. При этом касса должна выдавать покупателям (клиентам) на бумажном носителе подтверждение факта расчета между организацией или ИП и покупателем (клиентом).
Организации могут уже сейчас применять новую форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции
Приказ Минфина РФ от 07.04.2006 N 55н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции и порядка ее заполнения" утратил силу. В связи с этим, ФНС рекомендует организациям, заключившим соглашения о разделе продукции до вступления в силу Федерального закона от 30.12.95 N 225-ФЗ, представлять декларации по форме и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 15.05.2017 N ММВ-7-3/444@.

Ведется подготовка документа. Ожидайте