Ленты новостей RSS

Главные новости Главные новости
Новости законодательства Новости законодательства
Лента новостей Лента новостей
Судебная практика Судебная практика
Обзор законодательства Обзор законодательства
Письма Минфина Письма Минфина
Обзор изменений Обзор изменений
Используйте наши ленты новостей и Вы всегда будете в курсе событий. Достаточно установить любое RSS расширение для браузера, например RSS Feed Reader

Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 508 089. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →

Письма Минфина

Скрыть/показать ссылки администратора
Июл
3
Пн
2017
Организации могут уже сейчас применять новую форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции
Приказ Минфина РФ от 07.04.2006 N 55н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции и порядка ее заполнения" утратил силу. В связи с этим, ФНС рекомендует организациям, заключившим соглашения о разделе продукции до вступления в силу Федерального закона от 30.12.95 N 225-ФЗ, представлять декларации по форме и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 15.05.2017 N ММВ-7-3/444@.
Физлицо поставят на учет в налоговом органе только при наличии его регистрации и паспорта РФ
Отмечается, что физлицо может быть поставлено на учет в налоговом органе по месту жительства (месту пребывания) с присвоением ИНН только при наличии зарегистрированного в установленном законодательством порядке места жительства (места пребывания - при отсутствии места жительства) на территории РФ, а также паспорта гражданина РФ.
Июн
30
Пт
2017
В платежках на перечисление госпошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, указывать ИНН и УИН не обязательно
ФНС сообщила, что в поле 108 платежного поручения при перечислении госпошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, можно указать идентификатор "08" - паспорт иностранного гражданина либо иной документ, удостоверяющий личность иностранного гражданина.

Также налоговики отметили, что с помощью сервиса "Заполнить платежное поручение", можно создать платежку. В платежке программа сама установит индекс документа.
При нарушении поставщиком обязательного условия о привлечении к исполнению контракта СМП, СОНО к нему будут применены меры гражданско-правовой ответственности
На вопрос может ли договор поставки товара являться подтверждением соисполнения обязательств по контракту на оказание услуг питания, Минфин России сообщил, что в случае если в рамках исполнения контракта на оказание услуг предполагается поставка товара, то договор поставки такого товара может являться подтверждением надлежащего выполнения требования о привлечении к исполнению контракта СМП, СОНО.

Также сообщается, что неисполнение обязанности по привлечению к исполнению контракта субподрядчиков, соисполнителей из числа СМП, СОНО не может являться основанием для расторжения заказчиком контракта в одностороннем порядке в соответствии с частью 15 статьи 95 Закона о контрактной системе. В случае нарушения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательного условия о привлечении к исполнению контракта СМП, СОНО к такому поставщику (подрядчику, исполнителю) применяются меры гражданско-правовой ответственности.
Расходы на выплату районных коэффициентов учитываются в составе "прибыльных" расходов
Минфин указал, что расходы на выплату районных коэффициентов, начисленных в соответствии с трудовым законодательством, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Июн
29
Чт
2017
Разъяснено как уплачивать транспортный налог в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства за период менее одного месяца
Минфин разъяснил, что исчисление транспортного налога в случае регистрации и снятия с регистрации ТС за период менее одного месяца (при регистрации и снятии с регистрации ТС в период с 1 по 15 число, с 16 по 30 число, при регистрации после 15 числа одного месяца и снятии с регистрации до 15 числа следующего месяца, в один день) в отношении данных ТС не производится.
Разъяснен порядок представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции
ФНС России рекомендует организациям, заключившим соглашения о разделе продукции до вступления в силу Федерального закона от 30.12.95 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции", представлять декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции по форме и форматам, утвержденным приказом Федеральной налоговой службы от 15.05.2017 N ММВ-7-3/444@.
Маршрут/квитанция электронного авиабилета и посадочный талон со штампом о досмотре подтверждают командировочные расходов на приобретение электронного авиабилета
Минфин разъяснил, что в случае если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), для целей налогообложения прибыли организаций документальным подтверждением указанных расходов являются маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) и посадочный талон. При этом посадочный талон, в том числе электронный посадочный талон, полученный при электронной регистрации на рейс, должен содержать соответствующие реквизиты, подтверждающие факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки. Как правило, данным реквизитом является штамп о досмотре. При отсутствии штампа о досмотре на распечатанном электронном посадочном талоне налогоплательщику необходимо подтвердить факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки иным способом.
Материальная помощь, выплачиваемая благотворительной организацией в рамках благотворительной деятельности, не облагается НДФЛ
ФНС сообщила, что в случае если материальная помощь оказывается в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.95 N 135-ФЗ, то такой доход не подлежит обложению НДФЛ.
Стоимость имущества, полученного в результате разукомплектации, для целей налога на прибыль организаций учитывается в составе внереализационных доходов
Минфин ответил, что в случае если в результате разукомплектации объекта ОС происходит его ликвидация, то стоимость имущества, полученного в результате разукомплектации, для целей налога на прибыль организаций учитывается в составе внереализационных доходов.
Июн
28
Ср
2017
Применять формы N КМ-4 И N КМ-6 организацией, в которой введены онлайн-кассы, не обязательно
Минфин РФ рассмотрел обращение по вопросу применения форм первичной учетной документации.

Минфин сообщил, что постановление Госкомстата России N 132 не является нормативным правовым актом, принятым в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ, оно не относится к законодательству РФ о применении контрольно-кассовой техники и, следовательно, формы КМ-4 (журнал кассира-операциониста) и КМ-6 (справка-отчет кассира-операциониста) не подлежат обязательному применению.
Расходы на сертификацию могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов
Минфин России рассмотрел вопрос об учете для целей налогообложения прибыли организаций расходов на сертификацию.

отмечается, что расходы на сертификацию могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на дату предъявления организации документов, служащих основанием для произведения расчетов при условии, что такие расходы соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ.
Если страна иностранного контрагента ввела ограничения на работу с российскими организациями, то долг иностранного контрагента перед российскими организациями не является безнадежным долгом
Минфин России рассмотрел вопрос об основаниях признания задолженности безнадежной для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций.

Минфин сообщил, что в случае если страна иностранного контрагента ввела ограничения по выполнению обязательств в отношении российских организаций, то долг иностранного контрагента перед российской организацией не является безнадежным долгом и не может быть учтен в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Суммы страховых взносов, уплачиваемых организацией по договорам страхования ответственности директоров и должностных лиц, облагаются НДФЛ
Минфин РФ рассмотрел письмо по вопросу обложения НДФЛ сумм страховых взносов (страховой премии), уплачиваемых организацией по договорам страхования ответственности директоров и должностных лиц (члены правления и члены совета директоров).

Сообщается, что страховые взносы (страховая премия), выплачиваемые организацией по договорам страхования ответственности директоров и должностных лиц, подлежат обложению НДФЛ. После заключения договоров страхования ответственности директоров и должностных лиц каждый из них становится застрахованным лицом.
ФНС разъяснила, как отразить доход, полученный работником в натуральной форме, в расчете 6-НДФЛ
ФНС России рассмотрела письмо по вопросу отражения дохода, полученного работником в натуральной форме, в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Из письма следует, что организация передала 19.09.2016 работнику доход в натуральной форме. При этом очередная выплата данному работнику произведена 28.09.2016.

ФНС сообщила, что рассматриваемая операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года следующим образом: в разделе 1 по строкам 020, 040, 070 указываются соответствующие значения. При этом, поскольку налог удержан при выплате дохода 28.09.2016, данная операция по строке 080 не отражается. В разделе 2: по строке 100 указывается 19.09.2016; по строкам 110 - 28.09.2016; по строке 120 - 29.09.2016; по строкам 130, 140 - соответствующие значения.
Июн
27
Вт
2017
Выплаты, начисляемые работнику, занятому при особых условиях труда, в период отпуска, облагаются страховыми взносами по доптарифу
Минфин РФ рассмотрел обращение по вопросу о применении дополнительных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленных статьей 428 НК РФ.

Минфин сообщил, что работник, занимающий должность на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованной в пп. 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ, но при этом отсутствующий на работе в связи с нахождением в ежегодном оплачиваемом отпуске, учебном отпуске, отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, в связи временной нетрудоспособностью и т.д., продолжает считаться занятым на вышеуказанных работах. Таким образом, выплаты в пользу вышеуказанного работника, занимающего должность на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, начисляемые в месяце нахождения работника в упомянутых отпусках или в периоде временной нетрудоспособности, в полном объеме подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, в том числе на ОПС по дополнительным тарифам.
Пожертвования организации не учитываются при налогообложении прибыли
Минфин РФ рассмотрел письмо по вопросу учета для целей налогообложения прибыли организаций пожертвований.

Минфин ответил, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, и использованные указанными получателями по назначению. К таким целевым поступлениям, в частности, относятся пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ.
При реализации недвижимости, которая является имуществом должника, признанного банкротом, суммы НДС, принятые к вычету по этому объекту, подлежат восстановлению
Минфин РФ рассмотрел обращения по вопросам применения НДС и НДФЛ при реализации объектов недвижимости, являющихся имуществом должника, признанного в соответствии с законодательством РФ несостоятельным (банкротом).

Сообщается, что при реализации объекта недвижимости, являющегося имуществом должника, признанного несостоятельным (банкротом), суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Процедура совершается в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в т. ч. основные средства и нематериальные активы, и имущественные права были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ. Также отмечается, что не облагаются НДФЛ доходы от продажи имущества, подлежащего реализации в случае признания такого плательщика банкротом и введения процедуры реализации его имущества.
Июн
26
Пн
2017
С 1 июля ФНС сама снимет с регистрации "старые" кассы
ФНС России рассмотрела вопрос о необходимости снятия с учета ККТ, соответствующей требованиям Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ), в случае ее модернизации для целей доведения до соответствия требованиям Федерального закона N 54-ФЗ (в редакции Федерального закона N 290-ФЗ).

ФНС сообщила, что продавцы, которые модернизировали свою "старую" ККТ, соответствующую требованиям Федерального закона N 290-ФЗ, должны зарегистрировать ее в ИФНС. При этом "старая" касса снимается с регистрационного учета налоговыми органами в одностороннем порядке без заявления о снятии ККТ с регистрационного учета с 01.07.2017, а модернизированная ККТ продолжает применяться в соответствии с новым порядком. Однако необходимо будет представить после 01.07.2017 в налоговые органы показания контрольных и суммирующих денежных счетчиков, снятых с ККТ, несоответствующей требованиям Федерального закона N 290-ФЗ, до момента осуществления ее модернизации.
Доходы нерезидента РФ, выполняющего трудовые обязанности за пределами РФ, не облагаются НДФЛ
Минфин РФ рассмотрел обращение по вопросу обложения НДФЛ доходов физического лица, выполняющего трудовые обязанности за пределами РФ.

Сообщается, что доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом РФ, в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ не являются объектом обложения НДФЛ в РФ, а значит и обязанностей по уплате НДФЛ в РФ с указанных доходов такое лицо не имеет.
Списать в расходы стоимость билета можно, даже если работник отправился в командировку раньше установленной датой
Минфин рассмотрел вопрос о налоге на прибыль и НДФЛ в случае оплаты проезда к месту командировки и обратно, если работник выехал туда до начала командировки или остался там после ее окончания. Как указывается в рассматриваемом обращении, командировки, согласно приказам работодателя, оформляются на рабочие дни, а билеты для проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы приобретаются в выходные дни, предшествующие дню начала командировки, или в выходные дни, следующие за датой окончания командировки.

Минфин отметил, что расходы работника на проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в указанные дни связаны с выполнением возложенного на него работодателем служебного поручения. При этом днем начала или окончания командировки следует считать соответствующую дату в приказе работодателя о командировках.

По мнению Минфина, расходы на приобретение проездного билета для проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в выходные дни, предшествующие дню начала командировки, или в выходные дни, следующие за датой окончания командировки, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. При этом указанные расходы включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, если задержка выезда командированного из места командировки (либо более ранний выезд работника к месту назначения) произошла с разрешения руководителя, подтверждающего в соответствии с установленным порядком целесообразность произведенных расходов.

В отношении налогообложения НДФЛ Минфин сообщил, что если работник убывает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании (возвращается из командировки позднее установленной даты), оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой. В частности, если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о командировании (например, в случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования), имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной статьей 41 НК РФ, в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы. В этом случае оплата организацией за сотрудника обратного билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, признается его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению НДФЛ в полном объеме. Если же, например, работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды. Аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала.
Июн
23
Пт
2017
Разъяснен порядок определения сомнительного долга при наличии у налогоплательщика встречного обязательства для целей исчисления налога на прибыль организаций
Минфин России напомнил, что с 01.01.2017 года сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом.

Поскольку указанная кредиторская задолженность не конкретизируется в зависимости от того, в отношении каких операций она возникла, Минфин считает, что в целях статьи 266 НК РФ для определения показателя кредиторской задолженности следует суммировать задолженности налогоплательщика перед соответствующим контрагентом по любым операциям. При этом отмечается, что в целях определения сомнительного долга при наличии встречного обязательства (кредиторской задолженности) необходимо исходить из того, что в первую очередь кредиторская задолженность перекрывает (уменьшает) дебиторскую задолженность с наибольшим сроком возникновения.
При обоснования начальной (максимальной) цены контракта заказчик вправе применить иные методы, не упомянутые в законе о контрактной системе
Минфин России рассмотрел обращение по вопросу о порядке обоснования начальной (максимальной) цены контракта при осуществлении закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) в соответствии с положениями Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".

Минфин указал, что при определении начальной (максимальной) цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), заказчик в случае невозможности применения методов, указанных в части 1 статьи 22 Закона о контрактной системе, вправе применить иные методы. В этом случае в обоснование начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), заказчик обязан включить обоснование невозможности применения указанных методов.
Заказчик вправе самостоятельно разработать и предусмотреть в положении о закупке методику обоснования начальной (максимальной) цены договора
Минфин России рассмотрел обращение по вопросу о применении положений Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" в части обоснования начальной (максимальной) цены контракта.

Сообщается, что в соответствии с положениями Закона о закупках отдельными видами юридических лиц порядок формирования цены договора устанавливается заказчиком самостоятельно. Однако при установлении порядка обоснования начальной (максимальной) цены договора возможно использовать методы, описанные в приказе Минэкономразвития России от 02.10.2013 N 567 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению методов определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком". Таким образом, заказчик вправе самостоятельно разработать и предусмотреть в положении о закупке методику обоснования начальной (максимальной) цены договора.
Представлять таможенную декларацию для подтверждения применения нулевой ставки при экспорте товаров на территорию ЕАЭС не нужно
ФНС России рассмотрела обращение ПАО по вопросу, касающемуся документального подтверждения российским экспортером нулевой ставки по НДС при вывозе товаров с территории РФ на территорию ЕАЭС.

Налоговики, сообщили, что для подтверждения российским налогоплательщиком обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при экспорте товаров с территории РФ на территорию государств - членов ЕАЭС представление таможенной декларации (ее копии) не требуется.
Услуги по таможенному оформлению грузов, оказываемые российской организацией на основании договора на оказание услуг таможенного представителя, облагаются 18% НДС
Минфин России рассмотрел вопрос о применении НДС в отношении услуг по таможенному оформлению грузов, оказываемых российской организацией на основании договора на оказание услуг таможенного представителя.

Минфин ответил, что услуги по таможенному оформлению грузов, оказываемые российской организацией на основании договора на оказание услуг таможенного представителя, подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 18%.
Июн
22
Чт
2017
Если суммы компенсационных выплат при увольнении превышают 3-кратный размер среднего месячного заработка, то они подлежат обложению НДФЛ
Минфин России рассмотрел письмо по вопросу обложения НДФЛ выплат, производимых сотрудникам организации при увольнении.

Минфин РФ ответил, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ. При этом необходимо суммировать все выплаты, производимые работнику при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Данные нормы применяются независимо от основания, по которому производится увольнение, в отношении доходов любых сотрудников организации независимо от занимаемой должности.
Разъяснен порядок применения ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов
Минфин РФ сообщил, что в целях применения ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов ИП оказывает данные услуги по договору перевозки в его гражданско-правовом смысле, то есть в соответствии с нормами главы 40 ГК РФ. При этом каких-либо ограничений в части принадлежности груза в целях применения ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов НК РФ и ГК РФ в гражданско-правовом смысле не предусмотрено.
Ввоз лома и отходов цветных металлов из ЕАЭС облагается НДС
Минфин РФ рассмотрел вопрос о применении НДС при ввозе на территорию России с территории государств - членов ЕАЭС лома и отходов цветных металлов.

Отвечая на вопрос, Минфин сообщил, что при ввозе на территорию России с территорий государств - членов ЕАЭС лома и отходов цветных металлов НДС должен уплачиваться в общеустановленном порядке. Однако, Минфин отмечает, что ВС РФ в определениях от 28.12.2015 N 309-КГ15-11310 и от 30.05.2016 N 168-ПЭК16 при рассмотрении вышеуказанного вопроса указал, что на основании положений Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года, Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, статей 3, 7, 177, 149, 150 НК РФ применение ставки 18% к товарам, импортированным с территории стран - участниц Таможенного союза при условии освобождения от НДС оборота идентичных товаров на территории России, противоречит нормам и принципам международных договоров и приводит к неравным рыночным условиям на товарном рынке стран - участниц Таможенного союза. В связи с этим при импорте товаров с территории государств - членов стран ЕАЭС необходимо учитывать положения не только статьи 150 НК РФ, устанавливающей перечень товаров, не подлежащих налогообложению НДС при ввозе их на территорию России, но и статьи 149 НК РФ, регулирующей порядок налогообложения на внутреннем рынке.
Июн
21
Ср
2017
ИП на УСН при расчете страховых взносов на ОПС расходы не учитывают
Минфин РФ рассмотрел обращение по вопросу определения базы для исчисления страховых взносов на ОПС ИП, применяющими УСН.

Минфин сообщил, что в целях определения размера страхового взноса по ОПС за соответствующий расчетный период для ИП на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ, в этом случае не учитываются.

Ведется подготовка документа. Ожидайте